Ganancias ocasionales exentas ante herencia de bienes inmuebles

Responde conferencista: Diego Guevara Madrid.

Una persona recibe como herencia un lote y un apartamento, los cuales suman 400 millones de pesos. ¿Esta persona tiene derecho a aplicar la exención por ganancia ocasional por ambos inmuebles? ¿Qué norma trata este tipo de exención?

_{Pregunta resuelta 16 de junio de 2022.}

El Dr. Diego Guevara Madrid, líder en investigación tributaria e impuestos de Actualícese, explica el funcionamiento de las ganancias ocasionales por herencia. Estas constituyen una parte exenta, según lo menciona el artículo 307 del Estatuto Tributario, y esa parte exenta también se menciona en las doctrinas emitidas por la Dian en el Concepto 49408 de agosto de 2014.

El artículo 307 establece lo siguiente:

ARTÍCULO 307. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS. <Artículo modificado por el artículo 104 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Las ganancias ocasionales que se enumeran a continuación están exentas del impuesto a las ganancias ocasionales:

1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante.

2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de propiedad del causante, independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a explotación económica. Esta exención no es aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.

3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso.

4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a dos mil doscientas noventa (2.290) UVT.

5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.