El 4 de junio del presente año, la Dian emitió un concepto en el que resolvió una consulta relacionada con la obligación de expedir facturas en las operaciones de exportación y de emitir documentos soporte o facturas electrónicas en las adquisiciones con sujetos no obligados a facturar.
Para dar respuesta a la consulta, la Subdirección de Normativa y Doctrina de la Dian trató los temas de la siguiente manera: (I) la obligación de expedir facturas en el caso de las exportaciones y (II) la expedición de documentos soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a facturar.
Respecto al primer punto, se hizo referencia al artículo 1.6.1.4.17 del Decreto 1625 de 2016 y a las precisiones que se desarrollaron al respecto en el concepto unificado sobre la obligación de facturar.
Allí se determinó que cuando se realicen ventas en las operaciones de exportación, se deberá expedir factura electrónica, no siendo suficientes las cartas de intención ni demás documentos para cumplir con la obligación.
Para el caso concreto que motivó la consulta, la Dian afirmó que inclusive los exportadores de minerales, sin perjuicio de las normas aduaneras, deben cumplir con los requisitos exigidos para la expedición de facturas electrónicas.
Por otro lado, con relación a los documentos soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a facturar, la Dian recordó que la finalidad de este documento es probar los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y los impuestos descontables en el IVA.
En desarrollo de lo anterior, para determinar la procedencia de un documento soporte en este tipo de adquisiciones, se deberán analizar las operaciones y responsabilidades del contribuyente. Esto, puesto que el documento soporte de la operación podrá obtenerse si se requiere para probar las respectivas deducciones o impuestos descontables.
Finalmente, en su concepto, la Dian recuerda que la obligación de expedir factura de venta se deriva de la existencia de la prestación de servicios o de las operaciones de ventas.
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