[Libro Blanco] Reporte de información exógena, año gravable 2022

La Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 redujo las tarifas del régimen sancionatorio aplicable a la información exógena, antes conocida como medios magnéticos. Con la 4.ª edición de este libro blanco no tendrás que preocuparte por calcular dichas sanciones. ¡Aquí tendrás todo lo que necesitas!

Año a año la información exógena sigue configurándose como la principal herramienta de fiscalización utilizada por la Dian y otras entidades de vigilancia como la UGPP para detectar:

• Omisiones e inexactitudes en las declaraciones tributarias.
• Inexactitudes en las declaraciones tributarias.
• Incumplimiento de otras responsabilidades tributarias.
• Omisiones e inexactitudes en los aportes al sistema de seguridad social.

Por esta razón se hace relevante analizar y estudiar los requerimientos dispuestos por la Dian año a año para el reporte de la información exógena, por lo que hemos preparado la 4.ª edición del Libro Blanco Reporte de información exógena: obligados, plazos, formatos, conceptos e instrucciones para su presentación ante la Dian, con el fin de que todos nuestros lectores puedan actualizarse sobre las indicaciones que contiene la Resolución 000124 de 2021 para la presentación de los 57 formatos que componen la exógena por el año gravable 2022, así como los cambios que contempla el proyecto de resolución publicado por la Dian el 25 de enero de 2023 (el cual fue materializado a través de la Resolución 000052 de 2023).

Estas temáticas vienen acompañadas de diversas ayudas teóricas y prácticas mediante cuadros comparativos, tips tributarios, normativa relacionada, 58 respuestas a preguntas frecuentes y un componente práctico compuesto por 5 anexos en Excel. En estos se abordan ejemplos y modelos de información especial y necesaria para resolver las principales dudas que puedan generarse en relación con los tópicos mencionados.

Estas son las sanciones a las cuales podrías estar expuesto si no te actualizas en las novedades ligadas a la información exógena o medios magnéticos

De acuerdo con los cambios introducidos por el artículo 80 de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 al artículo 651 del ET, cuando la información exógena (antes conocida como medios magnéticos) no se suministre, se suministre tardíamente o su contenido presente errores, la Dian estará facultada para aplicar las siguientes sanciones:

El Libro Blanco Reporte de información exógena: obligados, plazos, formatos, conceptos e instrucciones para su presentación ante la Dian por el año gravable 2022 se desarrolló a través de ejemplos, cuadros comparativos, infografías, tips tributarios, así como 58 respuestas a preguntas frecuentes y normativa relacionada,bajo un lenguaje de fácil comprensión. Se complementa con 5 anexos descargables en Excel, en los cuales se aborda información relevante sobre esta estructura temática.

Características técnicas de la publicación

Un libro más 5 anexos descargables en Excel y las novedades normativas posteriores

En la zona de complementos a la cual tendrás acceso se incluyen 5 anexos descargables en Excel y las novedades normativas que surjan después de la terminación de esta edición.

Esta es una breve descripción de los anexos que recibirás en adición al libro:

Accede a la zona de complementos de esta publicación, donde podrás conocer las novedades normativas posteriores a su edición y descargar los 5 anexos en Excel que acompañan este libro.

TABLA DE CONTENIDO

¿Cuáles son las principales dudas que resolverás con esta publicación?

El Libro Blanco Reporte de información exógena: obligados, plazos, formatos, conceptos e instrucciones para su presentación ante la Dian por el año gravable 2022,detalla los pormenores que deberán tener en cuenta los reportantes frente a la información exógena (antes conocida como medios magnéticos) por dicho período gravable, resolviendo así dudas como:

• ¿Quiénes están obligados a reportar información exógena por el año gravable 2022?
• ¿Qué formatos deben presentar cada tipo de reportantes por el año gravable 2022?
• ¿Cuáles son las novedades en la información exógena por el año gravable 2022 respecto de las indicaciones que aplicaron por el año gravable 2021?
• ¿Qué conceptos, cuantías y demás instrucciones se deben tener en cuenta para el diligenciamiento de los formatos de exógena por el 2022?
• ¿Qué cambios se contemplan en el proyecto de resolución publicado por la Dian el 25 de enero de 2023 frente a la exógena del 2022?
• ¿Qué cambios introdujo la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 al régimen sancionatorio aplicable a la exógena?
• ¿Cuánto tiempo tiene la Dian para exigir o sancionar sobre inconsistencias en el reporte de información exógena por el año gravable 2022?

A continuación, algunas de las respuestas adicionales que podrás encontrar en el capítulo de preguntas frecuentes que incluye la publicación:

¿Qué personas naturales se encuentran obligadas a reportar información exógena o medios magnéticos por el año gravable 2022?

Los obligados a presentar el reporte de información exógena por el año gravable 2022 se encuentran definidos en el artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021. De esta manera, en lo que respecta a las personas naturales que deberán cumplir con este requerimiento es necesario evaluar si cumplen con las condiciones establecidas en cualquiera de los literales “d”, “f”, “h”, “j”, “n”, y “o”, así:

Respecto de la evaluación de las condiciones de cada uno de estos literales, en lo que corresponde a los ingresos brutos debe entenderse tal definición como aquella que incluye todo tipo de ingresos ordinarios, extraordinarios y los correspondientes a ganancias ocasionales.

¿Las entidades que no tuvieron movimientos durante el año gravable 2022 se encuentran obligadas a presentar información exógena o medios magnéticos por dicho año?

Inicialmente se deben evaluar los requisitos establecidos en los literales del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021. En caso por ejemplo de que el reportante esté obligado a reportar información exógena por ser agente de retención a título de renta y en este sentido cumplir con lo dispuesto en el literal “f” del mencionado artículo, al tener que presentar los formatos 1001 o 2276 y de no haber efectuado pagos ni haber tenido empleados por el año gravable 2022, no habría lugar a la presentación de dichos formatos.

¿Las personas jurídicas que se hayan liquidado durante el 2022 deben presentar la información exógena o medios magnéticos por fracción de dicho año?

De acuerdo con el parágrafo 2 del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, si una persona natural o jurídica canceló su RUT durante el año gravable 2022 porque decidió finalizar operaciones y liquidarse por sus pérdidas acumuladas, o en el caso de las personas naturales que murieron y durante 2022 se llevó a cabo la liquidación de la sucesión ilíquida, no deberán presentar información exógena por el año gravable 2022.

Con relación a este tema, en años anteriores, al menos hasta el año gravable 2018, sí se pedía información de la fracción del respectivo año gravable a aquellos contribuyentes que pretendieran cancelar su RUT en algún comento dentro del respectivo año gravable.

¿Cuál es la periodicidad de reporte de la información exógena o medios magnéticos por el año gravable 2022? ¿Cuáles son los plazos aplicables?

De acuerdo con la estructura de la Resolución 000124 de 2021, con la cual se solicitó la información exógena por el año gravable 2022, la periodicidad con la que debe reportarse esta información es de forma anual y anual con corte mensual. Esta última periodicidad aplica para la información que deben reportar las entidades financieras respecto de:

• Información de cuentas corrientes y/o ahorros.
• Información de inversiones en certificados a término fijo y/u otros títulos.
• Información de la Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de Valores –Deceval–.

Los demás reportantes presentan la información de forma anual, incluso los ejecutores de convenios de cooperación internacional que entregan información en el formato 1159, aun cuando las normas superiores que regulan dicho reporte establecen específicamente que este debe realizarse mensualmente a lo largo del mismo año como se había venido solicitando hasta los reportes del año gravable 2020.

Los plazos para cumplir con este requerimiento se encuentran establecidos en el artículo 46 de dicha resolución así:

a. Grandes contribuyentes

b. Personas jurídicas y naturales

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