[Liquidador] Excel del formulario 2593 AG 2024: declaración de anticipos bimestrales – régimen simple

Esta plantilla de Excel te facilitará la elaboración del formulario 2593 para los anticipos bimestrales del régimen simple en 2024, teniendo en cuenta las novedades de la Sentencia C-540 de 2023.

Incluye un ejemplo de guía, así como fórmulas y comentarios para que realices tus propias simulaciones.

Los contribuyentes del régimen simple de tributación deben pagar bimestralmente un anticipo a título del impuesto unificado (ver el parágrafo 4 del artículo 908 del ET). Para los pagos de dichos anticipos se utilizará el formulario 2593.

Sin embargo, desde el 2023 las personas naturales que pertenezcan al SIMPLE y que en el año anterior no hayan obtenido ingresos superiores a 3.500 UVT no tienen necesidad de presentar anticipos de este impuesto, sino únicamente presentar y pagar la declaración anual consolidada (parágrafo 3 del artículo 910 del ET, adicionado por el artículo 45 de la Ley 2277 de 2022).

Las hojas incluidas en el Excel del formulario 2593 AG 2024 son:

• “Material relacionado”: enlaces y descripción de material de apoyo, como formatos, análisis de investigadores, respuestas, consultorios y todo lo necesario para actualizarse sobre el régimen simple de tributación.
• “Municipios”: anexo en el que se diligencia la información de cada municipio o distrito y de las actividades desarrolladas en estos para la depuración del componente del ICA territorial bimestral.
• “ICA 1”: hoja en la que se expone la información del municipio o distrito del ejemplo 1.
• “ICA 2”: hoja en la que se expone la información del municipio o distrito del ejemplo 2.
• “Instructivo liquidación ICA”: instructivo de la hoja 7 del formulario 2593 en PDF publicado por la Dian.
• “Liquidación anticipo”: anexo en el que se diligencia la información requerida para el recibo del SIMPLE.
• “F-2593 recibo electrónico SIMPLE”: liquidación del recibo electrónico SIMPLE.
• “Instructivo anticipo SIMPLE”: hojas 2 a 5 del formulario 2593 en PDF publicado por la Dian.
• “Tarifa consolidada anticipo”: tarifa del SIMPLE consolidada para anticipos bimestrales.
• “Comentarios”: en esta hoja se incluyen comentarios y notas para apoyar el diligenciamiento de este formato.      

Nota: todas las funcionalidades de este formato son compatibles con los sistemas operativos Windows y iOS (con excepción del botón incluido para descargar el PDF de las hojas “ICA -1”, “ICA – 2” y “F2593 Recibo electrónico SIMPLE” que no es compatible con el sistema iOS, y se debe ejecutar en la carpeta de descargas).

Novedades al liquidar los anticipos bimestrales del SIMPLE AG 2024 en el formulario 2593

Las sentencias C-540 y C-541 de 2023, emitidas por la Corte Constitucional debido a una demanda interpuesta contra algunos artículos de la Ley 2277 de 2022 que se refieren al régimen simple, generaron varios cambios que deben tenerse en cuenta al liquidar los anticipos del SIMPLE correspondientes al año gravable 2024.

A continuación, señalamos algunas de las disposiciones de la reforma tributaria que se deben seguir observando y otras que se modificaron debido al pronunciamiento de la corte:

1. Requisitos para ingresar al SIMPLE:

• El artículo 42 de la Ley 2277 de 2022 había modificado el numeral 2 del artículo 905 del ET, estableciendo que las personas naturales que prestan servicios de consultoría y científicos debían tener ingresos inferiores a 12.000 UVT para inscribirse al régimen simple. Este artículo fue declarado inexequible por la Sentencia C-540 de 2023. Por tanto, el tope de ingresos brutos para que las personas naturales y jurídicas puedan pertenecer al régimen simple en 2024 vuelve a ser de 100.000 UVT ($4.241.200.000 en 2023), de acuerdo con el artículo 41 de la Ley 2155 de 2021 que se revive debido a la inexequibilidad del artículo 42 de la Ley 2277 de 2022.
  
• Ya no es un requisito para inscribirse en el SIMPLE que el contribuyente esté al día con todas sus obligaciones tributarias y con sus contribuciones al sistema de seguridad social (numeral 6 del artículo 905 del ET, modificado por el artículo 42 de la Ley 2277 de 2022).

• Desde 2023 no pueden pertenecer al régimen simple las personas naturales o jurídicas que desarrollen las actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811, y que obtengan utilidades netas superiores al 3 % de su ingreso bruto (numeral 11 del artículo 906 del ET, adicionado por el artículo 43 de la Ley 2277 de 2022).

2. Tarifas del impuesto anual y del anticipo, y grupos de contribuyentes:

• El artículo 44 de la Ley 2277 de 2022 había modificado el artículo 908 del ET, cambiando las tarifas del pago del impuesto unificado bajo el régimen simple y las del anticipo bimestral. Además, creó dos grupos nuevos de contribuyentes: «Educación y actividades de atención de la salud humana y de asistencia social» y «Actividades Económicas CIIU 4665 (comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra), 3830 (recuperación de materiales) y 3811 (Recolección de desechos no peligrosos)».

• La Sentencia C-540 de 2023 declaró inexequibles los numerales 4 y 5 del artículo 908 del ET y los numerales 4 y 5 del parágrafo 4 del mismo artículo, modificados por la Ley 2277 de 2022. Al tiempo, la Corte revivió el numeral 3 del artículo 42 de la Ley 2155 de 2021, que había modificado el mismo artículo 908 del ET.

3. Actualización del RUT para los contribuyentes del SIMPLE

• Por los nuevos grupos que se crearon en el régimen simple para liquidar el impuesto unificado y los anticipos bimestrales como resultado de los cambios que el artículo 44 de la Ley 2277 de 2022 le realizó al artículo 908 del ET, en 2023 la Dian creó los códigos 116 a 119 para diligenciar la casilla 89 de la segunda página del RUT.
  
  Debido a la decisión de la corte en la Sentencia C-540 de 2023, la cual expusimos en líneas anteriores, para las actividades de educación y atención en salud humana y servicios profesionales ya no se utilizarán las tablas de la versión del artículo 908 del ET modificada por la Ley 2277 de 2022, sino que se utilizará para estos contribuyentes la versión de la tabla del grupo 3 establecida en la Ley 2155 de 2021.
  
  Recientemente la Dian modificó nuevamente los códigos para diligenciar la casilla 89 del RUT. Para el caso de las actividades de servicios profesionales se deberá utilizar en el año gravable 2024 el código 125 «Simple grupo 3, Ley 2155 de 2021 – Servicios». En consecuencia, los códigos 117 y 118 no se utilizarán en 2024 y los contribuyentes que tenían estos códigos debieron actualizar su RUT.

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