Planeación tributaria: revisión del estado actual de las obligaciones

La planeación tributaria es un proceso clave para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de manera eficiente y evitar sanciones, asegurando que tanto las obligaciones sustanciales como formales se cumplan correctamente y minimizando los riesgos.

Sigue leyendo para informarte al respecto.

Quienes se enfrenten al desafío de realizar una planeación tributaria por primera vez podrán abordar el proceso de manera estructurada a través de cuatro fases:

1. Conocimiento del negocio.
2. Revisión del estado actual de las obligaciones.
3. Identificación de oportunidades.
4. Elaboración del plan de transición.

En la primera fase, se debe identificar la estructura jurídica y organizacional de una empresa o las operaciones de un individuo; esto puede derivar, por ejemplo, en la elección de formas jurídicas más adecuadas (como es el caso de elegir entre una sociedad anónima o una sociedad limitada, o cualquier otra figura societaria), la implementación de modelos filiales, etc.

Una vez superada la fase de conocimiento del negocio, es crucial auditar el estado actual de las obligaciones fiscales del contribuyente. Es esencial verificar si se ha cumplido debidamente con todas estas obligaciones, ya que cualquier incumplimiento podría resultar en sanciones. En esta fase nos centraremos a continuación:

Obligaciones sustanciales y formales

En el ámbito fiscal, los contribuyentes deben cumplir con una serie de obligaciones tanto formales como sustanciales. Según el artículo 1 del ET, la obligación tributaria sustancial se refiere al hecho generador del impuesto y al consecuente pago de este, como es el caso de la liquidación y pago del impuesto de renta y complementario. Por otro lado, las obligaciones formales son aquellas que permiten o facilitan el cumplimiento de la obligación sustancial, como es el caso de inscribirse en el RUT.

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara, líder de investigación tributaria de Actualícese, explica las diferencias entre las obligaciones sustanciales y formales. Veamos:

De presentarse incumplimientos en las obligaciones formales y sustanciales, se considera importante analizar las posibles sanciones, además de revisar si hay lugar a estas, considerando los tiempos previstos en la norma para la actuación por parte de la administración tributaria.

¿Qué obligaciones deben revisarse en la planeación tributaria?

Así pues, en esta fase la auditoría sugerida debe validar al menos 5 aspectos clave:

1. Revisión de declaraciones y pagos: verificar que el contribuyente haya presentado y pagado debidamente todas las declaraciones tributarias correspondientes en los últimos cinco (5) años. También, validar si la organización ha sido sancionada por el incumplimiento de alguna de sus responsabilidades.
2. Validación del RUT: confirmar que la información en el RUT esté actualizada y refleje correctamente las actividades económicas del contribuyente.
3. Información exógena y precios de transferencia: comprobar que se hayan reportado adecuadamente todos los datos exigidos en materia de información exógena y precios de transferencia, si hay lugar a estos últimos.
4. Cumplimiento del RUB: verificar que la información sobre los beneficiarios finales esté correctamente registrada en el RUB.
5. Identificación de riesgos potenciales: a partir de la recurrencia de errores detectados, la imposición de sanciones o la evidencia de prácticas inadecuadas, en esta fase se podrán identificar las áreas de riesgo fiscal potenciales en la organización.

Este contenido es parte del libro Impuesto de renta 2025: claves para su planeación tributaria eficiente en Colombia.

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