Etiqueta: ganancias ocasionales exentas

Las personas naturales que durante 2020 hayan obtenido ingresos considerados ganancia ocasional deberán denunciarlos dentro de su declaración de renta teniendo en cuenta la tarifa aplicable y si son ganancias ocasionales gravadas o exentas, de conformidad con las normas del Estatuto Tributario.

Cuando una persona decide repartir sus bienes estando aún en vida, estos formarían para el beneficiario una ganancia ocasional cuyo monto deberá ser definido de acuerdo con las normas del Estatuto Tributario, considerando que una parte de esta ganancia podrá ser restada como exenta.

Continuando con nuestro especial sobre la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2017, en esta ocasión abordaremos las disposiciones relacionadas con las rentas exentas y las ganancias ocasionales. La Dian ha realizado varias aclaraciones sobre la primera.

En esta conferencia se destacan varios puntos clave para determinar la ganancia ocasional y renta presuntiva en la declaración de renta de una persona natural. Es importante identificar los aspectos que cambiaron con la reforma tributaria y sus implicaciones en la carga fiscal del contribuyente.

Se considera causante la persona que fallece y que genera el derecho a la herencia; esta situación implica el cumplimiento de ciertos requisitos como la actualización del RUT; por otra parte, el Estatuto Tributario ha contemplado una serie de beneficios tributarios por ciertos bienes heredados.

Cuando el contribuyente vende su casa o apartamento de habitación, es posible que el notario no le practique retefuente a título de ganancia ocasional si cumple con los requisitos del artículo 1.2.4.8.1 del Decreto 1625 de 2016, como lo es la carta al pagador con instrucciones de carácter irrevocable.

En esta herramienta, puede determinar fácilmente el tipo de beneficio tributario al que podría acceder el contribuyente por haber vendido su casa o apartamento de habitación, o por haber obtenido como herencia un inmueble de propiedad del causante; beneficios que contempla el Estatuto Tributario.

En el artículo 2 del Decreto 2344 de 2014 recopilado en el artículo 1.2.4.8.1 del DUT 1625 de 2016 se pueden encontrar los requisitos que deben cumplirse para que el notario no practique la retención en la fuente al contribuyente que vendió su casa o apartamento de habitación.

La reforma tributaria modificó los montos para determinar si una persona natural está o no obligada a presentar declaración de renta, por ejemplo, lo relativo a compras y consumos totales. Los plazos para declarar por el año gravable 2017 vencen entre el 09 de agosto y 19 de octubre de 2018.

La norma tributaria ha contemplado varios beneficios para el tratamiento de las ganancias ocasionales relacionadas con los bienes inmuebles. En este editorial damos a conocer dichos beneficios, así como las novedades que trajo la reforma tributaria estructural para ciertas viviendas.

Las rentas exentas son un tipo de ingresos que, aun siendo ingresos fiscales, no están sujetos al impuesto de renta y complementarios ya que la ley les ha otorgado el beneficio de gravarse con tarifa cero. En términos generales, las rentas exentas son “aquellas utilidades netas fiscales obtenidas en el ejercicio y provenientes de la explotación de ciertas actividades económicas expresamente beneficiadas en las normas fiscales”.

La utilidad producto de la venta de bienes raíces destinados a la construcción de VIS y que habían sido aportados a patrimonios autónomos podrá considerarse como renta exenta. Si dichos bienes se venden de forma voluntaria, el valor bruto no constituye renta ni ganancia ocasional.