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¿En qué se diferencia un requerimiento especial de un emplazamiento sobre una declaración tributaria? ¿Estos actos pueden expedirse después del período de firmeza de la declaración?

Un requerimiento especial es la notificación de un acto administrativo enviado por la Dian al contribuyente cuando considere que la declaración presentada contiene errores o inconsistencias que disminuyen el impuesto a pagar o aumentan el saldo a favor y que, por tanto, requiere una modificación.

El Consejo de Estado señaló que la corrección efectuada a la declaración del impuesto sobre la renta puede incluir, además de los ingresos propuestos por la autoridad tributaria, costos asociados a ellos, aunque estos no hayan sido contemplados en los actos administrativos.

Antes de efectuar la liquidación de revisión, la Dian deberá enviar al contribuyente, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos a modificar en la declaración de renta, con explicación de los motivos que los sustentan de conformidad con los artículos 703 y 704 del ET.

La liquidación de revisión es la que propone la DIAN al contribuyente cuando ha identificado inconsistencias en la liquidación privada. El contenido de la liquidación de revisión se encuentra estipulado en el artículo 712 del ET. Contra dicha liquidación procede el recurso de reconsideración.

La DIAN puede enviarle a los contribuyentes emplazamientos para corregir y por una sola vez un requerimiento especial antes de que la declaración tributaria quede en firme. El emplazamiento para corregir se da de manera previa al requerimiento especial, sin embargo, el primero es optativo.

Antes que la DIAN modifique la liquidación privada de un contribuyente a través de la liquidación de revisión debe enviarle un requerimiento especial, a notificarse en el transcurso de tres años que se cuentan dependiendo del tipo de situación. El contribuyente tiene tres meses para responderlo.

Mediante el artículo 261 de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 se adicionó el artículo 764-6 al ET con el propósito de reglamentar el término de respuesta de las actuaciones derivadas de una liquidación provisional, el cual varía según el tipo de acto al que reemplace dicha liquidación.

La DIAN puede llevar a cabo inspecciones tributarias como medios de prueba para constatar hechos de su interés. Estas pueden realizarse ya sea porque el contribuyente las solicita o porque la entidad ordena su práctica, siendo necesario en el último caso notificar mediante auto al contribuyente.

La solicitud de terminación por mutuo acuerdo (señalada en el artículo 56 de la Ley 1739 del 2014) podrá ser presentada hasta el 30 de octubre del 2015, por los contribuyentes, los deudores solidarios o los garantes del obligado, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario, directamente o a través de sus apoderados o mandatarios, con facultades para adelantar el trámite correspondiente; esta solicitud deberá hacerse por escrito con la siguiente información: