Presentamos estos casos prácticos para determinar el valor patrimonial de acciones y aportes en la declaración de renta del AG 2023 de una persona natural no obligada a llevar contabilidad.

Podrás identificar cuál sería la mejor opción para declarar por el contribuyente, según los artículos 70, 73 y 280 del ET.

Es preciso considerar lo establecido en el artículo 261 del ET, que determina cómo está constituido el patrimonio bruto de un contribuyente en Colombia por el total de los bienes (muebles e inmuebles) y derechos (acciones y aportes) apreciables en dinero poseídos en el último día del año o período gravable.

acciones y aportes
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Valor patrimonial de acciones y aportes

La determinación del valor patrimonial de acciones y aportes en sociedades es un procedimiento que deben aplicar los contribuyentes en el momento de elaborar su declaración de renta

El artículo 272 del ET señala que las acciones y aportes en cualquier clase de sociedad deben ser declarados por su costo fiscal.

Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoración de inversiones, de acuerdo con las disposiciones expedidas al respecto por las entidades de control, el valor patrimonial será el que resulte de la aplicación de tales mecanismos de valoración.

Determinación del costo fiscal de acciones y aportes

El artículo 73 del ET, para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional proveniente de la enajenación de bienes raíces, acciones y aportes, que tengan el carácter de activos fijos, permite que los contribuyentes personas naturales ajusten el costo de adquisición de tales activos en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz o en el incremento porcentual del índice de precios al consumidor, respectivamente, que se haya registrado en el período comprendido entre el 1 de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1 de enero del año en el cual se enajena.

acciones y aportes

Además, como lo establece el artículo 280 el ETlos contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de los bienes que tengan el carácter de activos fijos en el mismo porcentaje en que se ajusta la unidad de valor tributario –UVT–, salvo las personas naturales que hubieren optado por el ajuste previsto en el artículo 73 del ET mencionado en el párrafo anterior.

El reajuste fiscal (artículo 281 del ET) produce efecto sobre los activos patrimoniales para la determinación de:

  1. La renta en la enajenación de activos fijos.
  2. La ganancia ocasional obtenida en la enajenación de activos que hubieren hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término de dos (2) años o más.
  3. La renta presuntiva (recordemos que su tarifa actual es del 0 %).
  4. El patrimonio líquido.

Entonces, se puede concluir que existen dos (2) formas de medir el valor patrimonial de acciones y aportes en sociedades para la declaración de renta de una persona natural:

  1. Por el reajuste fiscal del costo de los activos fijos señalado en el artículo 280 del ET, establecido anualmente por decreto nacional, de acuerdo con lo previsto en el artículo 70 del ET.
  2. Por el factor multiplicador, conforme a la tabla del artículo 73 del ET, reglamentada cada año por decreto nacional. Es decir, el valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisición del bien enajenado por la cifra de ajuste que figure frente al año de adquisición del mismo.

Es así como el costo fiscal de acciones y aportes en sociedades determinado de acuerdo con estos artículos podrá ser tomado como valor patrimonial en la declaración de renta y complementarios del año gravable a declarar por el contribuyente.

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Valor patrimonial de acciones y aportes en la declaración de renta de personas naturales por el AG 2023

Teniendo en cuenta todo lo anterior, presentamos el siguiente ejercicio, en donde podrás conocer cómo determinar correctamente el valor patrimonial de acciones y aportes adquiridos en diferentes fechas y en distintas sociedades, que constituyen el patrimonio bruto de una persona natural en la declaración de renta por el AG 2023, de acuerdo con las dos (2) opciones antes descritas y aplicando las tarifas respectivas con base en lo establecido por el Decreto 0128 de febrero 7 de 2024.

Este es un modelo en Word de un acuerdo de confidencialidad que puede firmarse en el marco de un contrato laboral o comercial, en el cual el trabajador o contratista se compromete a no revelar la información del empleador o contratante que conozca como resultado de la ejecución del contrato.

En el siguiente video, nuestro líder de investigación tributaria, Diego Guevara, aclara si existe o no la obligación de facturar la venta de acciones:

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Para temas de devolución de productos virtuales adquiridos a través del portal www.actualicese.com como la suscripción, libros en formato PDF, archivos digitales en formato de Word y Excel, conferencias en línea, etc. no procede el derecho al retracto según lo establece el numeral 4 del artículo 47 de la Ley 1480 de 2011, que a su tenor literal expresa:

«Se exceptúan del derecho de retracto, los siguientes casos: 4. En los contratos de suministro de bienes que, por su naturaleza, no puedan ser devueltos o puedan deteriorarse o caducar con rapidez.»

«Se exceptúan del derecho de retracto, los siguientes casos:
4. En los contratos de suministro de bienes que, por su naturaleza, no puedan ser devueltos o puedan deteriorarse o caducar con rapidez.»

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