[Libro Blanco] Declaración de renta personas naturales por el año gravable 2021




Nuestra más completa guía teórica y práctica sobre la declaración de renta personas naturales (con 694 páginas y 30 anexos en Excel y Word) por el año gravable 2021.

En este manual se detallan las generalidades para presentar la declaración de renta de personas naturales así como cada una de las bases conceptuales que se deben tener en cuenta para liquidar de manera correcta dicho impuesto por el año gravable 2021. Se hace énfasis en el diligenciamiento del formulario 210 para dicha vigencia habilitado mediante la Resolución 000025 de febrero de 2022.

Esta publicación se desarrolló a través de numerosos ejemplos, cuadros comparativos, infografías, tips tributarios, así como 39 respuestas a preguntas frecuentes y normativa relacionada, bajo un lenguaje de fácil comprensión. Se complementa con 30 anexos en Excel y Word en los cuales se abordan ejemplos prácticos o casos especiales sobre los aspectos más importantes de esta estructura temática.

El formulario 210 para la declaración de renta personas naturales conserva su estructura, pero hay novedades normativas que se deben considerar para evitar sanciones

El formulario 210 para la elaboración de la declaración de renta y complementario por el año gravable 2021 para las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas con la misma calidad fue habilitado mediante la Resolución 000025 de febrero 16 de 2022. Se trata del mismo utilizado para la vigencia 2020.

Existen, sin embargo, varios cambios a nivel normativo que deberán tenerse en cuenta para realizar una correcta depuración del impuesto y aprovechar al máximo los beneficios tributarios aplicables a las personas naturales por el 2021, por ejemplo:

a. Los efectos de la eliminación de la renta presuntiva a partir de 2021.

b. La indicación de la Corte Constitucional sobre la limitación de las rentas exentas creadas antes de la expedición de la Ley 1943 de 2018 frente a las cuales se pida cumplir un monto de inversión.

c. Los efectos que por el 2021 tendrá la elección entre la renta exenta del 25 % del numeral 10 del artículo 206 del ET y la imputación de costos y gastos que deben realizar las personas naturales que perciban honorarios y compensaciones por servicios personales.

d. Los efectos de la nómina electrónica en la declaración de renta.

e. La deducción establecida por el artículo 2 de la Ley 2040 de 2020, la cual permite que a partir del año gravable 2021 se pueda deducir el 120 % de los salarios y prestaciones sociales que se paguen a adultos mayores dependiendo de ciertas condiciones.

f. El doble beneficio como deducción y descuento tributario que podrán utilizar las personas naturales por donaciones realizadas a Innpulsa.

Conocer todo el panorama normativo aplicable a la liquidación del impuesto de renta por el año gravable 2021 limitará la liquidación de las sanciones a las cuales se encuentra sujeto este requerimiento tributario:

Sanciones declaración de renta personas naturales año gravable 2021

De igual forma, deberá tenerse en cuenta que la sanción mínima para efectos tributarios por el 2022 quedó establecida en 10 UVT, $380.000, de acuerdo con el valor fijado para la UVT por dicho período según la Resolución 000140 de noviembre 25 de 2021 ($38.004).

El Libro Blanco Declaración de renta personas naturales: requisitos y procedimientos aplicables a la liquidación del impuesto en el formulario 210, 5.ª edición se desarrolló a través de ejemplos, cuadros comparativos, infografías, tips tributarios, así como 38 respuestas a preguntas frecuentes y normativa relacionada, bajo un lenguaje de fácil comprensión. Se complementa con 30 anexos en Excel y Word, en los cuales se aborda información relevante sobre esta estructura temática.

¡Descubre qué tanto sabes sobre el impuesto de renta de las personas naturales por el año gravable 2021!
¿Quieres conocer las herramientas más útiles que Actualícese ha dispuesto sobre este tema? 

Características técnicas de la publicación

Editorial:

Actualícese.com LTDA.

Autor:

José Hernando Zuluaga 

Formato:

Impreso y digital

ISBN (versión digital):

978-958-5190-48-1

ISBN (versión impresa):

978-958-5190-47-4

Número de páginas:

694

Tamaño de archivos de descarga:

PDF (libro): 16,3 MB; carpeta zip (anexos): 26,4 MB 

Incluye 30 anexos en Excel y Word

En la zona de complementos a la cual tendrás acceso se incluyen 30 anexos y se incluirán las novedades normativas que surjan después de la terminación de esta edición.

Esta es una breve descripción de lo que recibirás en adición al libro:

Nombre del archivo

Descripción

1.    Determinación de la residencia para efectos fiscales AG 2021

En este archivo de Excel se enuncian 9 ejemplos sobre la determinación de la residencia fiscal a partir de la aplicación de algunos de los requisitos del artículo 10 del ET por el año gravable 2021.

2.    Ejercicios sobre la aplicación de requisitos para declarar renta en las personas naturales por el año gravable 2021

En este archivo de Excel se incluye una matriz con la ruta de preguntas que se deben analizar para determinar si una persona natural está obligada a declarar por el año gravable 2021. Adicionalmente, se enuncian 17 situaciones sobre la aplicación de dichos interrogantes.

3.    Check list sobre los soportes necesarios para elaborar la declaración de renta y complementario

En este archivo de Excel se presenta una check list a manera de resumen con los principales soportes que se deben tener en cuenta para la preparación y elaboración de la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2021. Esta permite la marcación de los documentos y parametrización por medio de colores para que la persona que está preparando la declaración de renta pueda llevar un control sobre aquellos soportes que tiene, los que están pendientes o los que no aplican por su condición específica.

4.    Cálculo de intereses presuntivos: socios y sociedades AG 2021

En este archivo de Excel se consolida un liquidador para determinar si con ocasión de los préstamos que los socios realizaron a las entidades durante 2021 habría necesidad o no de practicar algún ajuste en la declaración de renta.

5.    Liquidador de componente inflacionario AG 2021

En este archivo de Excel se ejemplifican los aspectos que deben tenerse en cuenta al momento de aplicar el componente inflacionario vigente por el año gravable 2021 en las declaraciones de renta por dicho período.

6.    Tributación en el impuesto de renta de dividendos y participaciones personas naturales AG 2021

En este archivo de Excel se enuncian varios casos para ejemplificar la forma en que tributan por el año gravable 2021 las personas naturales frente a los dividendos y participaciones recibidos, de conformidad con las novedades de la Ley 2010 de 2019 y la reglamentación efectuada por el Decreto 1457 de 2020.

Este archivo aborda:

a. La aplicación de los artículos 48 y 49 del ET.

b. La tributación de los dividendos y participaciones recibidos por personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes.

c. La tributación de los dividendos y participaciones recibidos por sociedades nacionales.

d. La tributación de los dividendos y participaciones recibidos por sociedades extranjeras, personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes.

e. Un resumen sobre las principales reglas para la tributación de los dividendos y las situaciones especiales que se pueden presentar entre los diferentes regímenes tributarios.

7.    Simulador del límite de costos y gastos no soportados en factura electrónica

En este simulador se ejemplifica el porcentaje máximo de costos y gastos no soportados en factura electrónica que se puede incluir en la declaración de renta de 2020 y siguientes.

Se explican los costos y gastos que deben tenerse en cuenta para calcular dicho porcentaje, que por el 2022 es de 10 %.

8.    Costo fiscal de inventarios para obligados a llevar contabilidad

Este archivo de Excel detalla una matriz sobre cómo establecer el costo fiscal de los inventarios para un obligado a llevar contabilidad.

9.    Liquidador histórico de porcentajes de reajuste fiscal

Este archivo corresponde a un modelo en Excel con el que se podrá verificar el costo fiscal del activo fijo, de acuerdo con el artículo 70 del ET y la aplicación del reajuste fiscal por el año gravable 2021.

10.  Certificado para deducción de dependientes

Este archivo corresponde a un modelo en Word sobre el certificado que deben utilizar las personas naturales para aplicar la deducción por dependientes en su declaración de renta.

11. Modelo de certificación para deducción del primer empleo

Este es un modelo de la certificación que se debe entregar al Ministerio de Trabajo para aplicar la deducción del primer empleo equivalente al 120 % de los pagos a empleados menores de 28 años conforme a la Resolución 846 de 2021 para acreditar el vínculo laboral.

12. Ejemplo sobre la aplicación de la norma de subcapitalización por el año gravable 2021

En este archivo de Excel se ejemplifica la aplicación de la norma de subcapitalización contenida en el artículo 118-1 del ET para el caso de una persona natural por el año gravable 2021.

13. Calendario implementación nómina electrónica

En este archivo se detalla el calendario de implementación del documento soporte de pago de nómina electrónica de acuerdo con las novedades de las resoluciones 000151 de diciembre 10 de 2021 y 000028 de febrero 28 de 2022.

14. Descuento vs. deducción ICA 2021

En este archivo de Excel se ejemplifican los efectos de tomar como descuento o deducción en la declaración de renta del año gravable 2021 el impuesto de industria y comercio pagado.

15. Valor patrimonial de las acciones y aportes en la declaración de renta por el año gravable 2021

En este archivo de Excel se ejemplifica la forma en que una persona natural no obligada a llevar contabilidad determinaría el valor patrimonial de las acciones y aportes a diciembre 31 de 2021.

16. Criptoactivos en la declaración de renta por el AG 2021

En este Excel se incluye un ejemplo de cómo se incluyen los criptoactivos en la declaración de renta de una persona natural por el año gravable 2021.

17. Convertidor de UVT

Este archivo corresponde a un liquidador mediante el cual se puede realizar el cálculo de los valores expresados en UVT o determinar la equivalencia de cifras en pesos a UVT.

18. Ejercicios sobre el diligenciamiento de las casillas que componen el formulario 210 por el AG 2021

En este archivo de Excel se encontrarán una serie de ejercicios relacionados con la determinación de las rentas líquidas en cada una de las cédulas, así como de otros tópicos importantes para el diligenciamiento de las casillas que componen el formulario 210 por el año gravable 2021.

19. Renta líquida gravable por comparación patrimonial

En este archivo de Excel se expone un simulador para establecer cuándo se origina la renta líquida gravable por comparación patrimonial en la presentación de la declaración de renta del año gravable 2021.

20. Cédula general, rentas exentas y deducciones limitadas

En este simulador se ejemplifica cómo se realiza la depuración de la renta líquida de la cédula general, cómo se aplican las rentas exentas en la renta presuntiva y cómo opera el cálculo que realiza el Muisca para distribuir el total de rentas exentas y deducciones limitadas en cada una de las secciones de la cédula general, haciendo precisión en algunas inconsistencias que persisten desde el 2020 frente a este tema.

21.  Liquidación de sucesión ilíquida e impuesto de ganancia ocasional por el AG 2021

En este archivo de Excel se expone un ejemplo sobre la liquidación de una sucesión ilíquida por el 2021 y la forma en que los herederos deben declarar los bienes recibidos con ocasión de la liquidación del impuesto de renta y complementario por el año gravable 2021.

22.  Carta para solicitar el descuento tributario por donación

Este modelo en Word puede utilizarse por las personas naturales y jurídicas que hayan realizado donaciones a las entidades del régimen tributario especial o las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario –ET– (se debe tener presente que, si alguien se encuentra en el régimen simple de tributación como donante, no habrá lugar a este tipo de descuento).

La idea de este documento es recordarle a la entidad beneficiaria que debe entregar el certificado.

23. Liquidador de anticipo en la declaración de renta del año gravable 2021

A través de este liquidador se puede calcular el anticipo de renta del 2022 en la declaración de renta y complementario del año gravable 2021.

24.  Liquidador de sanción por extemporaneidad antes del emplazamiento

En esta herramienta se puede liquidar la sanción por extemporaneidad de las declaraciones tributarias que no fueron presentadas dentro del plazo estipulado, siempre y cuando la Dian aún no haya proferido el emplazamiento.

25.  Liquidador de sanción por extemporaneidad después del emplazamiento

En esta herramienta se puede liquidar la sanción por extemporaneidad de las declaraciones tributarias que no fueron presentadas oportunamente y cuya presentación se hace después del emplazamiento.

Al interior de esta se puede ubicar una guía completa sobre qué se debe atender para liquidar dicha sanción, revisando diferentes tipos de declaraciones.

26. 10 simuladores de sanciones por no declarar

En este archivo de Excel se comparten 10 liquidadores de sanción por no declarar para diferentes tipos de obligaciones tributarias, como la declaración de renta y complementario, IVA, activos en el exterior, entre otras.

27.  Liquidador de sanción por corrección presentada por el contribuyente

En este formato de Excel se detalla el paso a paso que se debe seguir para liquidar correctamente la sanción por corrección.

28.  Liquidador de sanción por inexactitud

Este liquidador de sanción por inexactitud en Excel está elaborado con base en lo expuesto en los artículos 647, 648, 709 y 713 del ET.

Aquí se puede conocer por qué la Dian liquida esta sanción, qué procesos debe tener en cuenta el contribuyente y el paso a paso para saber el monto de la sanción.

29.  Simulador del beneficio de auditoría para 2021, 2022 y 2023 con las novedades de la Ley de Inversión Social

En este simulador en Excel se puede identificar si el contribuyente puede acogerse al beneficio de auditoría en las declaraciones de renta de 2021, 2022 o 2023.

Este formato incluye un simulador, material relacionado y un comparativo de las normas del Estatuto Tributario que abordan este beneficio.

30.  Certificado de no declarante del impuesto de renta y complementario AG  2021

Este certificado es necesario si una persona natural no está obligada a presentar la declaración de renta por el año gravable 2021, pero requiere un soporte de sus ingresos y patrimonio para realizar un proceso bancario o estudiantil.

Accede a la zona de complementos de esta publicación, donde podrás conocer las novedades normativas posteriores a su edición y descargar los 30 anexos en Excel y Word que acompañan este libro.


TABLA DE CONTENIDO

1.1 Características relevantes del impuesto de renta y complementario

  • Responsabilidad de los contribuyentes frente al impuesto de renta y complementario
  • Relación entre contribuyentes, no contribuyentes, declarantes y no declarantes

1.2 Panorama normativo que rige el impuesto de renta y complementario

1.3 Principales pasos para la elaboración de la declaración de renta y complementario por el año gravable 2020

1.4 Residencia para efectos fiscales

  • Condiciones para ser residente fiscal en Colombia
  • Personas naturales residentes en el exterior
  • Requisitos para la solicitud de los certificados de residencia fiscal y de situación tributaria
  • Interrogantes relacionados con la residencia fiscal
  • Bienes que se entienden como poseídos en el país
  • Bienes que se entienden como no poseídos en el país
  • Ingresos considerados de fuente nacional
  • Ingresos no considerados de fuente nacional
  • Ejemplos sobre la determinación de la residencia fiscal en personas naturales

1.5 Personas naturales obligadas a presentar la declaración del impuesto de renta y complementario por el año gravable 2021

  • Responsabilidad frente al impuesto sobre las ventas –IVA–
    • Requisitos para ser considerado como no responsable de IVA por el año gravable 2021
  • Requisitos para determinar la obligación de presentar la declaración de renta y complementario por el año gravable 2021

1.6 Plazos para presentación y pago de la declaración de renta y complementario por el año gravable 2021

  • Personas naturales grandes contribuyentes
  • Demás personas naturales
  • Presentación anticipada de la declaración de renta y complementario por parte de las personas naturales
  • Presentación voluntaria de la declaración de renta y complementario
    • Efectos legales de la declaración voluntaria

1.7 Obligatoriedad de llevar contabilidad y el impuesto de renta y complementario

  • Implicaciones fiscales de estar obligado o no a llevar contabilidad respecto a los ingresos, costos y gastos

1.8 Importancia del RUT para efectos del impuesto de renta y complementario

  • Inscripción en el RUT
  • Registro de usuarios nuevos en el portal de la Dian
  • Actualización del RUT

1.9 Formas de presentación de la declaración de renta y complementario

  • Obligados a presentar declaraciones tributarias de forma virtual
    • Pago virtual del impuesto de renta y complementario
  • Generación de firma electrónica para presentación de declaraciones

1.10 Formularios para presentación de la declaración de renta y complementario de personas naturales

  • Personas naturales que deben utilizar el formulario 110
  • Personas naturales que deben utilizar el formulario 210

1.11 Soportes necesarios para la elaboración de la declaración de renta y complementario

  • Información reportada por terceros

2.1 Definiciones relacionadas con la depuración de las cédulas

  • Patrimonio
  • Ingresos
    •  Clasificación de los ingresos
    •  Reconocimiento de los ingresos para obligados y no obligados a llevar contabilidad
    • Tratamiento fiscal de los pagos basados en acciones
    • Detalle de ingresos en el sistema cedular a utilizar por el año gravable 2021
    • Transacciones que generan ingresos e involucran más de una obligación
    • Intereses presuntivos para el año gravable 2021
  • Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
    •  Hechos que no constituyen renta ni ganancia ocasional
    • Acciones y aportes
    • Componente inflacionario por el 2021
    •  Recompensas
    •  Utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación
    • Indemnización por seguro de daño
    • Apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos
    • Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y por control de plagas
    • Gananciales
    •  Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas
    • Dividendos y participaciones recibidos por personas naturales en el 2021
    • Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario
    • Distribución de utilidades por liquidación
    • Incentivo a la capitalización rural
    • Aportes obligatorios y voluntarios al sistema general de pensiones
    • Aportes obligatorios al sistema general de salud
    • Pagos laborales indirectos recibidos por el trabajador
    • Recursos con destinación al desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación
    • Utilidades repartidas a trabajadores a través de acciones
    • Otros ingresos no gravados
  • Costos
    • Costos y gastos para trabajadores independientes en la cédula general
    • Costo de bienes muebles y por prestación de servicios
    • Costo fiscal de los bienes inmuebles
    • Costo fiscal de los activos intangibles
    • Costo fiscal de las inversiones
    • Costo fiscal de los bienes incorporales formados
    • Algunas precisiones sobre el costo fiscal de los activos
  • Rentas exentas
    • Aportes voluntarios del trabajador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias
    • Aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción ‒AFC‒
    • Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad
    • Indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad
    • Gastos de funeral del trabajador
    • Auxilio de cesantías e intereses sobre cesantías
    • Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales
    • Seguro de muerte, compensaciones por muerte y prestaciones sociales en actividad y en retiro de los miembros de las fuerzas militares y la Policía
    • Nacional
    • Gastos de representación de magistrados de los tribunales, sus fiscales y procuradores y de los jueces de la República
    • Exceso de salario básico percibido por los oficiales, suboficiales, soldados profesionales de las fuerzas militares y oficiales, suboficiales, nivel ejecutivo, patrulleros y agentes de la Policía Nacional
    • Gastos de representación de los rectores y profesores de universidades públicas
    • 25 % del valor total de los pagos laborales
    • Prima especial y prima de costo de vida para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, así como de los servidores públicos de las plantas en el exterior que sean residentes fiscales, aunque presten sus servicios fuera de Colombia
    • Rentas hoteleras y de ecoturismo
    • Venta de energía eléctrica
    • Enajenación de predios para viviendas de interés social e interés prioritario
    • Rentas provenientes del aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, el caucho y el marañón, inversiones en aserríos, plantas de procesamiento vinculadas a dichos procesos, posesión de árboles maderables y árboles en producción de frutos
    • Rentas provenientes de la prestación del servicio fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado
    • Incentivo tributario a las creaciones literarias de la economía naranja
    • Convenios para evitar la doble tributación en Colombia
    • Limitación a las deducciones y rentas exentas
    • Deducciones imputables
    • Aportes voluntarios a los fondos de cesantías
    • Intereses por préstamos de vivienda y sobre prestamos educativos del Icetex
    • Pagos por medicina prepagada
    • Dependientes
    • Impuestos, tasas y contribuciones de las que trata el artículo 115 del ET
    • Pago de servicios públicos
    • Pago de arrendamientos
    • Deducción por salarios pagados a personas menores de 28 años a las cuales se les haya concedido su primer empleo con vínculo laboral
    • Aplicación de la norma de subcapitalización luego de la Ley 2010 de 2019
    • Obsolescencia
    • Deterioro de cartera
    • Deducción por donaciones o inversiones en proyectos cinematográficos
    • Deducción por inversiones y donaciones
    • Deducción por vinculación de adultos mayores
    • Deducción transitoria por los salarios y prestaciones sociales para personas naturales que desarrollen actividades de hotelería, agencias de viajes, tiempo compartido y turismo receptivo en San Andrés Isla, Providencia y/o Santa Catalina
  • Limitaciones aplicables por el 2021 para algunos costos y gastos
  • Soportes de los costos y deducciones
    • Límite a costos y gastos no soportados con factura electrónica
    • Validez fiscal de los tiquetes POS
    • Novedades de acuerdo con la Ley 2155 de 2021
    • Nómina electrónica
  • Descuentos tributarios
    • Impuesto de industria, comercio, avisos y tableros
    • Impuestos pagados en el exterior
    • Inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación; donaciones a becas de estudio y a Innpulsa
    • Donaciones a entidades sin ánimo de lucro del régimen especial
    • Dineros otorgados a Coldeportes para que se utilicen como asignación de becas de estudio y manutención de los deportistas
    • Descuento por donaciones tendientes a lograr la inmunización contra la COVID-19
    • IVA pagado en la compra o construcción de activos fijos reales productivos
    • Retención trasladable sobre dividendos repartidos por sociedades nacionales recibidos por personas naturales
    • Limitaciones a los descuentos tributarios
  • Ganancias ocasionales
    • Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por dos años o más
    • Utilidad en la liquidación de las sociedades con existencia igual a dos años o más
    • Herencias, legados y donaciones
    • Indemnizaciones por seguro de vida
    • Loterías, premios, rifas, apuestas y similares
    • Tarifas del impuesto a las ganancias ocasionales
    • Ganancias ocasionales exentas
  • Renta presuntiva
    • No obligados a calcular renta presuntiva
    • Variables para la depuración de la renta presuntiva
    • Cálculo de la renta presuntiva en las personas naturales no residentes
    • Efectos de la eliminación de la renta presuntiva en el modelo cedular por el año gravable 2021
    • Compensación del exceso de renta presuntiva por el período gravable 2021
  • Tipos de cédulas
    • Depuración de las rentas líquidas cedulares
  • Tarifas impositivas en el sistema de cedulación
    • Novedades en las tarifas del sistema de cedulación a partir del 2021
  • Tarifa impositiva para personas naturales no residentes
  • Tarifa impositiva para el régimen de las megainversiones
    • Precisiones de la Dian sobre el régimen de las megainversiones

4.1 Sección de datos del declarante

  • Casilla 24: Actividad económica
  • Casilla 25: Código
  • Casilla 26: Número del formulario anterior
  • Casilla 27: Fracción año gravable siguiente
  • Casilla 28: Pérdidas fiscales acumuladas en años anteriores sin compensar
TAMBIÉN LEE:   ABC de la cédula general en la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2021

4.2 Sección de patrimonio

  • Casilla 29: Total patrimonio bruto
    • Bienes y saldos de cuentas en moneda extranjera (activos y pasivos)
    • Saldos de cuentas de ahorro y corriente
    • Inversiones en moneda nacional
    • Inventarios
    • Activos biológicos
    • Bienes inmuebles
    • Cuentas por cobrar
    • Bienes incorporales
    • Aportes voluntarios a pensión y cuentas AFC
  • Casilla 30: Deudas
  • Casilla 31: Total patrimonio líquido

4.3 Sección cédula general

SUBCÉDULA DE RENTAS DE TRABAJO

  • Casilla 32: Ingresos brutos – Rentas de trabajo
  • Casilla 33: Ingresos no constitutivos de renta – Rentas de trabajo
  • Casilla 34: Renta líquida – Rentas de trabajo
  • Casillas 35 a 37: Rentas exentas – Rentas de trabajo
    • Casilla 35: Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
    • Casilla 36: Otras rentas exentas
    • Casilla 37: Total rentas exentas
  • Casillas 38 a 40: Deducciones imputables – Rentas de trabajo
    •  Casilla 38: Intereses de vivienda
    •  Casilla 39: Otras deducciones imputables
    •  Casilla 40: Total de deducciones imputables
  • Casilla 41: Rentas exentas y/o deducciones imputables limitadas – Rentas de trabajo
  • Casilla 42: Renta líquida ordinaria – Rentas de trabajo
  • Casilla 43: Ingresos por honorarios y compensaciones por servicios personales sujetos a costos y gastos, y no a las rentas exentas del numeral 10 del artículo 206 del ET – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
  • Casilla 44: Ingresos no constitutivos de renta – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
  • Casilla 45: Costos y deducciones procedentes – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
  • Casilla 46: Renta líquida – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
  • Casillas 47 a 49: Rentas exentas – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
    • Casilla 47: Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
    • Casilla 48: Otras rentas exentas
    • Casilla 49: Total rentas exentas
  • Casillas 50 a 52: Deducciones imputables – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
    • Casilla 50: Interés de vivienda
    • Casilla 51: Otras deducciones imputables
    • Casilla 52: Total deducciones imputables
  • Casilla 53: Rentas exentas y/o deducciones imputables limitadas – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
  • Casilla 54: Renta líquida ordinaria del ejercicio – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
  • Casilla 55: Pérdida líquida del ejercicio – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
  • Casilla 56: Compensaciones por pérdidas – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
  • Casilla 57: Renta líquida ordinaria – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales

SUBCÉDULA DE RENTAS DE CAPITAL

  • Casilla 58: Ingresos brutos – Rentas de capital
  • Casilla 59: Ingresos no constitutivos de renta – Rentas de capital
  • Casilla 60: Costos y deducciones procedentes – Rentas de capital
  • Casilla 61: Renta líquida – Rentas de capital
  • Casilla 62: Rentas líquidas pasivas –ECE– Rentas de capital
  • Casillas 63 a 65: Rentas exentas – Rentas de capital
    • Casilla 63: Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
    • Casilla 64: Otras rentas exentas
    • Casilla 65: Total rentas exentas
  • Casillas 66 a 68: Deducciones imputables – Rentas de capital
    • Casilla 66: Interés de vivienda
    • Casilla 67: Otras deducciones imputables
    • Casilla 68: Total deducciones imputables
  • Casilla 69: Rentas exentas y/o deducciones imputables limitadas – Rentas de capital
  •  Casilla 70: Renta líquida ordinaria del ejercicio – Rentas de capital
  •  Casilla 71: Pérdida líquida del ejercicio – Rentas de capital
  •  Casilla 72: Compensaciones por pérdidas – Rentas de capital
  •  Casilla 73: Renta líquida ordinaria – Rentas de capital

SUBCÉDULA DE RENTAS NO LABORALES

  • Casilla 74: Ingresos brutos – Rentas no laborales
  • Casilla 75: Devoluciones, rebajas y descuentos – Rentas no laborales
  • Casilla 76: Ingresos no constitutivos de renta – Rentas no laborales
  • Casilla 77: Costos y deducciones procedentes – Rentas no laborales
  • Casilla 78: Renta líquida – Rentas no laborales
  • Casilla 79: Rentas líquidas pasivas –ECE– Rentas no laborales
  • Casillas 80 a 82: Rentas exentas – Rentas no laborales
    • Casilla 80: Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
    • Casilla 81: Otras rentas exentas
    • Casilla 82: Total rentas exentas
  •  Casillas 83 a 85: Deducciones imputables – Rentas no laborales
    • Casilla 83: Intereses de vivienda
    • Casilla 84: Otras deducciones imputables
    • Casilla 85: Total deducciones imputables
  • Casilla 86: Rentas exentas y/o deducciones imputables limitadas – Rentas no laborales
  • Casilla 87: Renta líquida ordinaria del ejercicio – Rentas no laborales
  • Casilla 88: Pérdida líquida del ejercicio – Rentas no laborales
  • Casilla 89: Compensaciones por pérdidas – Rentas no laborales
  • Casilla 90: Renta líquida ordinaria – Rentas no laborales
  • Casilla 91: Renta líquida cédula general
  • Casilla 92: Rentas exentas y deducciones imputables limitadas
  • Casilla 93: Renta líquida ordinaria cédula general
  • Casilla 94: Compensación pérdidas año 2018 y anteriores
  • Casilla 95: Compensación por exceso de renta presuntiva
  • Casilla 96: Rentas gravables
  • Casilla 97: Renta líquida gravable cédula general
  • Casilla 98: Renta presuntiva

4.4 Sección de cédula de pensiones

  • Casilla 99: Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior
  • Casilla 100: Ingresos no constitutivos de renta
  • Casilla 101: Renta líquida
  • Casilla 102: Rentas exentas de pensiones
  • Casilla 103: Renta líquida gravable cédula de pensiones

4.5 Sección de cédula de dividendos y participaciones

  • Casilla 104: Dividendos y participaciones 2016 y anteriores, y otros
  • Casilla 105: Ingresos no constitutivos de renta
  • Casilla 106: Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores
  • Casilla 107: 1.a subcédula año 2017 y siguientes, numeral 3 del artículo 49 del ET
  •  Casilla 108: 2.a subcédula año 2017 y siguientes, parágrafo 2 del artículo 49 del ET
  • Casilla 109: Renta líquida pasiva dividendos –ECE– y/o recibidos del exterior
  • Casilla 110: Rentas exentas de la casilla 109

4.6 Sección de ganancias ocasionales

  • Casilla 111: Ingresos por ganancias ocasionales en el país y del exterior
  •  Casilla 112: Rentas deudores régimen Ley 116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020
  • Casilla 113: Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inciso 2 del artículo 15 del Decreto 772 de 2020
  • Casilla 114: Costos por ganancias ocasionales
  • Casilla 115: Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
  • Casilla 116: Ganancias ocasionales gravables

4.7 Sección de liquidación privada

  • Casillas 117 a 122: Impuesto sobre las rentas líquidas gravables
    • Casilla 117: General y de pensiones
    •  Casilla 118: Renta presuntiva y de pensiones
    • Casilla 119: Por dividendos y participaciones año 2016
    •  Casilla 120: Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes 1.a subcédula
    • Casilla 121: Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes 2.a subcédula y otros
    • Casilla 122: Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables
  • Casillas 123 a 126: Descuentos
    • Casilla 123: Impuestos pagados en el exterior
    • Casilla 124: Donaciones
    • Casilla 125: Otros
    • Casilla 126: Total descuentos tributarios
  • Casilla 127: Impuesto neto de renta
  • Casilla 128: Impuesto de ganancias ocasionales
  • Casilla 129: Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
  • Casilla 130: Total impuesto a cargo
  • Casilla 131: Anticipo renta liquidado año gravable anterior
  • Casilla 132: Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compensación
  • Casilla 133: Retenciones año gravable a declarar y/o abono por inexequibilidad impuesto solidario por el COVID-19
  • Casilla 134: Anticipo renta para el año gravable siguiente
  • Casilla 135: Saldo a pagar por impuesto
  • Casilla 136: Sanciones
  • Casilla 137: Total saldo a pagar

4.8 Sección de signatario

5.1 Actos administrativos de la Dian

5.2 Tipos de sanciones

  • Sanción por extemporaneidad
  • Sanción de extemporaneidad en presentación de declaraciones con posterioridad al emplazamiento
  • Sanción por extemporaneidad ante notificación de la Dian
  • Sanción por no declarar
  • Sanción por corrección
    • Correcciones que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a favor
    • Ajustes contables por corrección en la declaración
  • Sanción por corrección aritmética
  • Sanción por inexactitud

5.3 Reducciones aplicables al régimen sancionatorio

  • Acumulación de rebajas sancionatorias

5.4 Medidas contra la defraudación y promoción de estructuras de evasión tributaria

  • Medidas señaladas en el artículo 434A
  • Medidas dispuestas por el artículo 434B
  • ¿Quién aplica las penas de los artículos 434A y 434B?

5.5 Firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario

5.6 Beneficio de auditoría en las declaraciones del impuesto de renta y complementario

  • Procedencia del beneficio de auditoría en las declaraciones del año gravable 2021
    • Ejemplos sobre la aplicación del beneficio de auditoría
  • Procedencia del beneficio de auditoría en las declaraciones del año gravable 2022
  • Requisitos adicionales para la procedencia del beneficio de auditoría

5.7 Otras normas de procedimiento relevantes

  • Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente sin pago
  • Notificación electrónica
  • Anexo de otras deducciones a la declaración del impuesto sobre la renta y complementario
  • Respaldo de las doctrinas de la Dian
  • Devolución y/o compensación de saldos a favor
    • Quienes pueden solicitar devolución y/compensación de saldos a favor?
    • Término para solicitar la devolución y/o compensación de saldos a favor
    • Condiciones para la devolución
    • Términos para devolver los saldos a favor
    • Investigación previa a la devolución o compensación
    • Pago de la devolución
    • Documentación requerida
    • Formatos requeridos para la solicitud de saldos a favor en el impuesto de renta y complementario
    • Devoluciones y compensaciones automáticas

5.8 Fiscalización de la UGPP con base en las declaraciones tributarias

  • Inconvenientes de las correcciones con la UGPP y la Dian

6.1 Ley de inversión social

  • Inscripción en el RUT
  • Factura equivalente y documento equivalente
  • Determinación oficial del impuesto de renta
  • Normalización tributaria 2021
    • Base gravable de los activos omitidos
    • Base gravable de los pasivos
    • Disminución de la base gravable
    • Anticipo del impuesto de normalización tributaria

6.2 Conciliación fiscal

  • Definición del proceso de conciliación fiscal
  • Elementos del proceso de conciliación fiscal
    • Control de detalle
    • Reporte de conciliación fiscal
  • Proceso de conciliación fiscal por el año gravable 2021
    • Obligados a presentar los formatos 2516 o 2517
    • Formatos para el reporte de conciliación fiscal
    • Plazos para presentar el reporte de conciliación fiscal por el año gravable 2021
    • Correcciones al reporte de conciliación fiscal

6.3 Declaración de activos en el exterior

  • Plazos para presentar la declaración de activos en el exterior por el año 2022
  • Formulario para la declaración de activos en el exterior

6.4 Régimen simple de tributación

  • Sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
  • Impuestos que sustituye e integra el régimen simple de tributación y oportunidad para realizar la inscripción al régimen
  • Hecho generador y base gravable
  • Tarifas aplicables al régimen simple
  • Algunos efectos tributarios que aplican en el régimen simple

6.5 Mecanismo de obras por impuestos

  • Modificaciones efectuadas por la Ley 2155 de 2021

8.1 Accesos a normativa

  • Leyes
  • Decretos Legislativos
  • Decretos
  • Sentencias
  • Resoluciones
  • Conceptos
  • Circulares

¿Cuáles son los tópicos principales de esta publicación?

El Libro Blanco Declaración de renta personas naturales: requisitos y procedimientos aplicables a la liquidación del impuesto en el formulario 210, 5.ª edición, además de ahondar de forma teórica en las generalidades del impuesto sobre la renta y complementario por el 2021, profundiza en aspectos indispensables para el diligenciamiento del formulario 210. También brinda el contexto de las novedades que acontecieron frente al tributo en 2021, especialmente con la expedición de la Ley 2155 de septiembre 14 de 2021.

Algunos de los principales temas que se abordan en la publicación son:

  • Los requisitos que deben atender las personas naturales por el año gravable 2021 para quedar obligadas a declarar renta.
  • Las especificaciones sobre los conceptos indispensables para la depuración del impuesto de renta en cada una de las cédulas del formulario 210, tales como ingresos, ingresos no gravados, costos y gastos procedentes, rentas exentas y deducciones, descuentos tributarios, etc.
  • Los principales aspectos que deben tener en cuenta sobre la liquidación del impuesto de renta y complementario los residentes, no residentes, obligados y no obligados a llevar contabilidad.
  • La importancia de declarar adecuadamente las partidas del patrimonio por el 2021.
  • El tratamiento tributario que se les deberá dar a las cesantías en la declaración de renta por el año gravable 2021.
  • Las novedades normativas que se han dado frente a procedimientos como el cálculo de los intereses presuntivos, el reajuste fiscal, la limitación de algunas rentas exentas según el pronunciamiento de la Corte Constitucional, entre otras.
  • Los efectos de la eliminación de la renta presuntiva por el año gravable 2021.
  • La aplicación del beneficio de auditoría en las declaraciones del año gravable 2021.
  • El régimen sancionatorio aplicable a la declaración del impuesto de renta por el año gravable 2021.
  • 39 respuestas a preguntas frecuentes sobre la presentación de la declaración de renta del año gravable 2021.

¿Qué personas naturales se encuentran obligadas a declarar renta por el año gravable 2021?

De la lectura de los artículos 1.6.1.13.2.6 y 1.6.1.13.2.7 del DUT 1625 de 2016, modificados por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021, se puede concluir que dicha obligación tributaria por el año gravable 2021 recaerá sobre las personas naturales y sucesiones que por el mismo año hayan cumplido con alguna de las siguientes condiciones:

Requisitos declaración de renta personas naturales año gravable 2021

¿Qué formularios se deben utilizar para la declaración de renta personas naturales por el año gravable 2021?

El formulario para presentar la declaración de renta por el año gravable 2021 por parte de las personas naturales depende de si son o no residentes fiscales, de acuerdo con el artículo 10 del ET. Si son residentes fiscales deberán utilizar el formulario 210 habilitado mediante la Resolución 000025 de febrero 16 de 2022; los no residentes utilizarán el formulario 110 habilitado mediante la Resolución 000026 de febrero 23 de 2022.

Adicionalmente, los residentes deben declarar los ingresos y patrimonio obtenidos y poseídos en el país y en el exterior. Por su parte, los no residentes solo deben declarar los ingresos y patrimonio obtenidos y poseídos en el país.

Características impuesto de renta personas naturales 2021

¿Qué plazos deberán atender las personas naturales para presentar la declaración de renta por el año gravable 2021?

El artículo 1.6.1.13.2.15 del DUT 1625 de 2016, sustituido por el artículo 1 del Decreto 1778 de diciembre 20 de 2021, señala que la declaración de renta y complementario de las personas naturales y sucesiones ilíquidas (no grandes contribuyentes) debe presentarse y pagarse en una sola cuota siguiendo los plazos enunciados a continuación, según los últimos dos dígitos del NIT:

Dos últimos dígitos

 Hasta el día (de 2022)

Dos últimos dígitos

 Hasta el día (de 2022)

01 y 02

9 de agosto

51 y 52

14 de septiembre

03 y 04

10 de agosto

53 y 54

15 de septiembre

05 y 06

 11 de agosto

55 y 56

16 de septiembre

07 y 08

 12 de agosto

57 y 58

19 de septiembre

09 y 10

 16 de agosto

59 y 60

20 de septiembre

11 y 12

 17 de agosto

61 y 62

21 de septiembre

13 y 14

 18 de agosto

63 y 64

22 de septiembre

15 y 16

19 de agosto

65 y 66

23 de septiembre

17 y 18

22 de agosto

67 y 68

26 de septiembre

19 y 20

23 de agosto

69 y 70

27 de septiembre

21 y 22

24 de agosto

71 y 72

28 de septiembre

23 y 24

25 de agosto

73 y 74

29 de septiembre

25 y 26

26 de agosto

75 y 76

30 de septiembre

27 y 28

29 de agosto

77 y 78

3 de octubre

29 y 30

30 de agosto

79 y 80

4 de octubre

31 y 32

31 de agosto

81 y 82

5 de octubre

33 y 34

1 de septiembre

83 y 84

6 de octubre

35 y 36

2 de septiembre

85 y 86

7 de octubre

37 y 38

5 de septiembre

87 y 88

10 de octubre

39 y 40

6 de septiembre

89 y 90

11 de octubre

41 y 42

7 de septiembre

91 y 92

12 de octubre

43 y 44

8 de septiembre

93 y 94

13 de octubre

45 y 46

9 de septiembre

95 y 96

14 de octubre

47 y 48

12 de septiembre

97 y 98

18 de octubre

49 y 50

13 de septiembre

99 y 00

19 de octubre

 

¿Qué personas naturales deberán utilizar las casillas 43 a 57 del formulario 210?

De acuerdo con lo indicado en el parágrafo 5 del artículo 206 del ET, el inciso 4 del artículo 336 del ET, la reglamentación efectuada por el artículo 8 del Decreto 1435 de 2020 y las instrucciones del formulario 210 por el año gravable 2021, deberán utilizar las casillas 43 a 57 del formulario 210 las siguientes personas naturales residentes:

a. Quienes reciban honorarios y contraten o vinculen por un término inferior a 90 días continuos o discontinuos menos de 2 trabajadores o contratistas asociados a la actividad, siempre y cuando no hayan optado por tomarse la renta exenta del numeral 10 del artículo 206 del ET.

b. Quienes reciban compensación por servicios personales e informen que no han contratado o vinculado 2 o más trabajadores asociados a la actividad, siempre y cuando no hayan optado por tomarse la renta exenta del numeral 10 del artículo 206 del ET.

c. Quienes reciban honorarios, comisiones y compensación de servicios personales sobre los cuales se imputarán costos y gastos procedentes sin importar el número de personas vinculadas ni el tiempo de contratación.

¿Qué consecuencias hay por no actualizarse en las novedades para presentar la declaración de renta y complementario?

Como la gran mayoría de obligaciones tributarias, la presentación del impuesto sobre la renta y complementario está ligada a un régimen sancionatorio. Por lo anterior, se deben tener muy presentes las faltas en las que podrían incurrir las personas que no se actualicen en este tema. Algunas son las siguientes:

a. Si se desconocen las novedades que impactaron el impuesto de renta y complementario por el año gravable 2021, se puede incurrir en inexactitudes e incluso en la necesidad de hacer correcciones, actos que son objeto de la liquidación de sanciones de acuerdo con lo señalado en los artículos 647 y 644 del ET, respectivamente.

b. Si no se atienden los plazos dispuestos para presentar la declaración de renta entre agosto y octubre de 2022, se podría incurrir en un proceso de fiscalización por parte de la Dian e incluso se tendría que liquidar la sanción por extemporaneidad contemplada en los artículos 641 y 642 del ET.

c. Si se declara erróneamente el patrimonio por el año gravable 2021, podría tener implicaciones en la información que se haya presentado en la exógena del mismo período y en la aplicación de la norma de subcapitalización; incluso, podría causar la generación de una renta por comparación patrimonial.

d. La incorrecta declaración de los ingresos podría propiciar una determinación equivocada de la obligatoriedad de presentar exógena por el año gravable 2021. Como para muchos casos a la fecha de la presentación de la declaración ya se habrá presentado la exógena, se deberá estar muy atento a la sincronía en la información de ambos requerimientos; de lo contrario, podría implicar el inicio de procesos de fiscalización por parte de la Dian.




Términos y condiciones/Políticas de devolución libros blancos impresos Actualícese:

  • El tiempo de entrega de este producto es de máximo 8 días hábiles, una vez hayamos recibido la confirmación de tu pago. Si es en línea la confirmación es inmediata y si es por consignación estaremos atentos al envío de su comprobante.
  • Este producto no tiene ningún costo de envío.
  • La vigencia de esta herramienta está dada por la temática y el año de publicación. Actualícese no distribuirá ningún producto que este desactualizado o sin vigencia alguna.
  • Para temas de devolución por insatisfacción del producto ya sea por el contenido o defecto físico, debes contactarnos al área de servicio al cliente, en el siguiente enlace podrás ver nuestros números de atención https://actualicese.com/contacto/, debes presentar una solicitud manifestando tu interés de devolver lo adquirido, la cual podrá presentarse de forma escrita o a través de medios electrónicos.
  • El máximo de días que tendrás para hacer la solicitud es de cinco (5) días hábiles después de la entrega del producto, debes entregarlo a Actualícese en las mismas condiciones en que las que fue recibido y de ser necesario debes pagar el costo del transporte.
  • El dinero de la compra será devuelto máximo treinta (30) días después de haber presentado tu solicitud.
  • Este producto no se podrá comercializar ni distribuir sin consentimiento explícito de nuestra empresa, de ser así se exponen a sanciones impuestas por la ley.
Actualícese es un centro de investigación donde producimos y distribuimos conocimientos en temas contables y tributarios a través de revistas, cartillas, libros y publicaciones digitales, seminarios, foros y conferencias.
Miles de profesionales reciben estos y más beneficios con nuestra Suscripción Actualícese.

Horarios de atención Lunes a viernes de 8:00 a.m. a 5:00 p.m. jornada continua. Sábados de 9:00 a.m. a 1:00 p.m.

Únete a nuestras redes sociales



Los logos y nombres comerciales pertenecen a su respectivo dueño.
Respetamos tu privacidad, todos tus datos están seguros con nosotros.

Si deseas darte de baja, puedes administrar tus preferencias de correo aquí

Escríbenos por Whatsapp  Ver líneas de atención
Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... Iniciar sesión Registro gratuito