Qué tan actualizado te sientes sobre el IVA 2025


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IVA

¿Qué tan actualizado te sientes sobre la presentación de la declaración de IVA AG 2025? 

El IVA que se declara en el formulario 300 representa uno de los impuestos nacionales más relevantes para el Estado, de ahí la importancia de tener pleno conocimiento sobre su evolución normativa para evitar imprecisiones que pueden afectar significativamente el bolsillo del contribuyente a causa de la aplicación de las sanciones mencionadas en los artículos 639 y siguientes del Estatuto Tributario.  

En ese sentido, se hace necesario destacar La Ley 2277 de 2022, la cual introdujo cambios importantes sobre el cobro de IVA en aspectos como:  el hecho generador, los responsables, las tarifas y las bases.  

Por lo anterior, Actualícese ha creado esta evaluación sobre la Ruta de Actualización Declaración de IVA AG 2025, con el fin de que tomes el reto de revisar cómo se encuentran tus conocimientos sobre este importante tema.

Esta evaluación consta de 25 preguntas de nivel intermedio sobre la declaración de IVA. 

Anímate a repasar nuestra ruta antes de iniciar Qué tan actualizado te sientes sobre el IVA 2025, para dar tu mejor resultado. 

¡Iniciemos! 

1. 
Solo califican como responsables de IVA las personas jurídicas, pues así lo señala el artículo 437 del Estatuto Tributario. Tal enunciado es:

2. 
Los responsables del IVA no estarán obligados a presentar la respectiva declaración cuando no se hayan efectuado operaciones sometidas al IVA o no se hayan realizado operaciones que den lugar a impuestos descontables. Tal enunciado es:

3. 
Dentro de los casos en que no se practica la retención en la fuente a título de IVA se encuentran las compras en las cuales la transacción económica no supera los topes mínimos de:

4. 
Los contribuyentes del SIMPLE que sean responsables del IVA deberán presentar la declaración anual consolidada por concepto de dicho impuesto en el formulario:

5. 
La tarifa general de reteiva para el AG 2025 podrá ser hasta del:

6. 
Los grandes contribuyentes, quienes figuran en el RUT con la responsabilidad tributaria “13”, deben presentar su declaración de IVA en el formulario 300 de acuerdo con los plazos establecidos en el Decreto 2229 de 2023 con una periodicidad:

7. 
Una persona natural del régimen simple que quiera operar como no responsable de IVA deberá cumplir con este único requisito:

8. 
El formulario y la periodicidad para la declaración de IVA que deben utilizar los prestadores de servicios desde el exterior son: (marque las dos respuestas correctas)

9. 
Los contribuyentes del SIMPLE que sean responsables del IVA deberán presentar la declaración anual consolidada por concepto de dicho impuesto en el formulario 300, de acuerdo con los plazos establecidos en el Decreto 2229 de 2023. Tal declaración deberá presentarse con periodicidad:

10. 
El IVA que se paga en la adquisición o construcción de sus activos productores de renta debe tratarse en el impuesto de renta en los formularios 110 o 210 como: (marque la respuesta que completa la oración)

11. 
En ningún caso es de obligatorio cumplimiento incluir la firma del contador público en una declaración de IVA. Este enunciado es:

12. 
De acuerdo con las normas actuales en materia de IVA, el artículo 476 del Estatuto Tributario hace referencia a los servicios excluidos de dicho impuesto. Este enunciado es:

13. 
El código que se debe diligenciar en el RUT en la casilla 53 por aquellos contribuyentes responsables de IVA es:

14. 
En la actualidad existe un delito penal por no pagar el IVA que va entre:

15. 
A la empresa Asesorías Tributarias SAS le corresponde presentar la declaración de IVA con periodicidad cuatrimestral de acuerdo con lo establecido en el artículo 600 del Estatuto Tributario. No obstante, por descuido se presentó con periodicidad bimestral. En tal caso, es correcto afirmar que tal declaración automáticamente se da como no presentada. Este enunciado es:

16. 
De acuerdo con el artículo 462-1 del ET, para el caso de los servicios integrales de aseo y cafetería, vigilancia, los servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y por cooperativas y precooperativas de trabajo asociado, la base gravable sobre la que se aplicará el IVA será equivalente a la parte correspondiente del AIU, que no podrá ser inferior al ______ del valor del contrato. (Marque la respuesta que completa el enunciado)

17. 
Dentro de los que califican como agentes de retención a título del impuesto sobre las ventas se encuentran los catalogados como grandes contribuyentes por la Dian, sean o no responsables del IVA, y a los que mediante resolución se designen como agentes de retención del IVA. Este enunciado es:

18. 
Siempre que se procede a corregir una declaración de IVA el contribuyente automáticamente debe pagar la sanción por corrección de la que trata el artículo 644 del Estatuto Tributario. Tal enunciado es:

19. 
Para poder decidir si las declaraciones de IVA del nuevo año fiscal de quienes operan por fuera del régimen simple se presentan de forma bimestral o cuatrimestral, el responsable debe fijarse en si sus ingresos brutos del año anterior excedieron o no el límite de 92.000 UVT, o en el hecho de si durante el nuevo año estarán calificados o no como grandes contribuyentes, o si en el nuevo año estarán realizando o no algunas de las actividades exentas de IVA de los artículos 477 y 481 del ET. Este enunciado es:

20. 
La tarifa general del IVA es:

21. 
Caso práctico sobre tarifas de IVA

La empresa Confort Ltda vende productos gravados a la tarifa general de IVA, es decir, el 19 %. En tal caso, los ingresos recibidos por estas ventas deben diligenciarse dentro del formulario 300 en la casilla:

  

 

22. 
Caso práctico por no declarar el IVA

La empresa Comercializadora S.A omitió la obligación de declarar y pagar el IVA.

En la siguiente tabla se muestran los datos para calcular la sanción por no declarar el IVA.

Paso 1. Numeral 1 del artículo 643 del ET 

Base 1. Consignaciones bancarias en el período no declarado 

$100.000.000  

Base 2. Ingresos brutos del período no declarado 

$200.000.000

Base 3. Ingresos brutos de la última declaración de renta presentada 

$500.000.000

Porcentaje de sanción: 

10 %




De acuerdo con lo expuesto en el artículo 643 del Estatuto Tributario, en este caso se aplica una tarifa del 10 % y la base que se debe tomar para calcular la sanción por no declarar el IVA es:

23. 
Caso práctico sobre requisitos para operar como no responsable de IVA

Una empresa tiene tres establecimientos de comercio para la venta de ropa, pero su dueño insiste en que no es responsable de IVA por el tamaño de los locales y porque sus ingresos son muy bajitos en el año. Usted como contador de esta empresa habla con el dueño y le indica que:

24. 
Caso práctico sobre el cálculo y registro de la retención de IVA en una transacción comercial

Ejercicio Práctico:

  • Situación: La empresa "Electrodomésticos Nueva Colombia S.A." compra mercancía para la venta (electrodomésticos) por un valor de $5,500,000. más IVA a "Comercial Ltda.".

Cálculos:

  1. Valor de la compra: $5.500,000.
  2. IVA (19%): \$5.500,000 * 0.19 = $1,045,000.
  3. Total, factura: \$5,500,000 + \$1,045,000 = $6,545,000.

Retención de IVA:

  • Tarifa de retención de IVA: 80% sobre el valor del IVA generado.
  • Valor de la retención: \$1,045,000 * 0.8 = $836.000.

Registro Contable:

  • Compra de mercancía:
    • Débito: Inventarios (1400) $5,500,000
    • Débito: IVA descontable (2408) $1,045,000
    • Crédito: Proveedores (2205) $6,545,000
  • Retención de IVA:
    • Débito: IVA retenido (135517) $836,000
    • Crédito: Proveedores (2205) $836,000

Resumen:

  • La empresa debe registrar la compra de los electrodomésticos y la retención de IVA en sus libros contables. El valor total de la factura es de \$6,545,000, pero se retiene $836.000 de IVA, lo cual se debe descontar del pago al proveedor.

Revisando la postulación del caso y los cálculos realizados se puede concluir respecto a la retención de IVA que:

25. 
Caso práctico: Prorrateo del IVA

Ejemplo de prorrateo

Paso 1. Identificación de ingresos

Primero se deben identificar los ingresos totales de la empresa, clasificándolos en tres categorías: ingresos gravados, ingresos exentos e ingresos excluidos; esta clasificación es fundamental para determinar la proporción de cada tipo de ingreso sobre el total de ingresos.

Supongamos una empresa que produce arroz (exento) y vende productos gravados y excluidos. Los ingresos y compras son los siguientes:

Ingresos:

  • Exentos: 300 millones.
  • Gravados: 300 millones.
  • Excluidos: 200 millones.

Paso 2. Cálculo de proporciones

Una vez identificados, se calcula la proporción de cada tipo de ingreso sobre el total de ingresos; esto se realiza dividiendo los ingresos de cada categoría entre el total.

Por ejemplo, la empresa que produce arroz tiene ingresos gravados de 300 millones, exentos de 300 millones y excluidos de 200 millones,; el total de ingresos es de 800 millones. Las proporciones serían:

  • Proporción de ingresos gravados: 300 millones / 800 millones = 38 %.
  • Proporción de ingresos exentos: 300 millones / 800 millones = 38 %.
  • Proporción de ingresos excluidos: 200 millones / 800 millones = 25 %.

Paso 3. Distribución del IVA de gastos comunes

El siguiente paso es distribuir el IVA pagado en las compras comunes según las proporciones calculadas. El IVA correspondiente a los ingresos excluidos se lleva como mayor valor del costo o gasto, mientras que el IVA correspondiente a los ingresos gravados y exentos se considera IVA descontable.

Por ejemplo, si el IVA pagado en las compras comunes es de 19 millones, se distribuye de la siguiente manera:

  • IVA correspondiente a ingresos gravados y exentos: 75 % de 19 millones = 14,25 millones.
  • IVA correspondiente a ingresos excluidos: 25 % de 19 millones = 4,75 millones.

Paso 4. Registro contable

Finalmente, se realiza el registro contable del IVA distribuido. El IVA correspondiente a los ingresos gravados y exentos se registra como IVA descontable en la declaración de IVA, mientras que el correspondiente a los ingresos excluidos se lleva como mayor valor del costo o gasto.

Para efectos del ejemplo, en la declaración de IVA se registran 14,25 millones como IVA descontable y 4,75 millones como mayor valor del costo o gasto.

De acuerdo con lo planteado líneas atrás, se puede concluir que el procedimiento aplicado es correcto: Tal enunciado es:

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