Facturación de responsable del régimen simplificado del IVA, ¿cómo realizarla?
Los responsables del régimen simplificado del IVA que decidan expedir facturas deben cumplir el requisito de solicitud de autorización de numeración, pues el artículo 18 de la Resolución 000055 de julio de 2016 establece que se le impondría la sanción contemplada en el artículo 684-2 del ET.
Los responsables del régimen simplificado del IVA que decidan expedir facturas deben cumplir el requisito de solicitud de autorización de numeración, pues el artículo 18 de la Resolución 000055 de julio de 2016 establece que se le impondría la sanción contemplada en el artículo 684-2 del ET.
Mediante el Concepto 11545 del 12 de mayo de 2017, la DIAN indica que a partir de julio de 2016, cuando las personas naturales del régimen simplificado del IVA decidan facturar de forma voluntaria, deberán obtener la autorización de numeración de su facturación.
Sobre este tema, la norma contenida en la Resolución 000055 de julio 14 de 2016 derogó la Resolución 3878 de junio de 1996, la cual establecía que quienes decidieran expedir facturación de forma voluntaria no estaban obligados a solicitar a la DIAN la autorización de la numeración. Por lo tanto, hasta julio del año anterior y mientras estuvo vigente la Resolución 3878, la solicitud de autorización de numeración de facturación solo se exigía para quienes estuvieran obligados a facturar, pero no para quienes optaran por facturar de forma voluntaria.
Y, aunque el artículo 1 de la Resolución 000055 de julio de 2016 da a entender que la solicitud de autorización de numeración se seguiría exigiendo solamente a los obligados a facturar, la DIAN, en su Concepto 11545 de mayo de 2017, decidió citar la norma contenida en el artículo 4 de la Resolución 000055 de julio de 2016:
“Artículo 4º. Casos en los que no se requiere autorización de la numeración. Sin perjuicio de la obligación de facturar, no será necesaria la autorización de la numeración en los siguientes casos:
a) En la expedición de documentos equivalentes a la factura;
b) En las facturas expedidas por entidades de derecho publico incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta donde el Estado posea mas del cincuenta por ciento (50%) de capital, así como las que expidan las entidades que presten servicios públicos domiciliarios, las cámaras de comercio, las notarias y en general, los no contribuyentes del impuesto sobre la renta señalado en el Estatuto Tributario.
Parágrafo. Lo dispuesto en este articulo no será aplicable a quienes facturen o expidan documentos equivalentes a través de máquinas registradoras POS y factura electrónica.”
(El subrayado es nuestro)
Según lo anterior, la DIAN ha concluido que si una persona natural del régimen simplificado del IVA decide facturar tendría que solicitar la autorización de numeración de facturación.
Hay que destacar que si un contribuyente expide factura de venta o documentos equivalentes, bien sea de forma obligatoria o voluntaria, pero lo hace sin el cumplimiento del requisito de la autorización de su numeración, el artículo 18 de la Resolución 000055 de julio de 2016 establece que se le impondría la sanción del artículo 684-2 del ET.
Sin embargo, el artículo 684-2 del ET lo único que hace es remitir a la sanción de no facturación del artículo 657 del ET en la que se indica que la DIAN podrá cerrar hasta por tres días el establecimiento de comercio. No obstante, y según el parágrafo 6 del artículo 657 del ET, el contribuyente podrá evitar el cierre si cancela las sanciones especiales en dinero mencionadas en el mismo parágrafo, las cuales no se pueden ver beneficiadas de la reducción de sanciones contemplada en el artículo 640 del ET.