Ejecución de compromisos en firmas de auditoría – Vladimir Martínez R.

La International Federation of Accountants –IFAC– emitió la Norma Internacional de Control de Calidad –NICC–, control de calidad para firmas de contadores públicos que desempeñan auditorías y revisiones de estados financieros, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados. En este artículo continuamos con el quinto elemento.

La NICC define 6 elementos fundamentales dentro del control de calidad de las firmas de contadores públicos; estos son:

1. Responsabilidad de los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma.
2. Requisitos éticos relevantes.
3. Aceptación de retención de las relaciones profesionales con los clientes y trabajos específicos.
4. Recursos humanos.
5. Ejecución de compromisos.
6. Monitoreo.

Ejecución de compromisos

De acuerdo con la NICC, la firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para tener una seguridad razonable de que los compromisos se ejecutan conforme a las normas profesionales y los requisitos reglamentarios y legales y que la firma o el socio del compromiso emiten informes adecuados a las circunstancias. Tales políticas y procedimientos deben incluir esta información:

• Asuntos relevantes para promover una calidad uniforme en la ejecución de los compromisos.
• Responsabilidades de supervisión.
• Responsabilidades de revisión.

Con el propósito de facilitar el desempeño uniforme del socio y de los empleados en los encargos y conforme a normas profesionales y requerimientos reglamentarios y legales, la firma de auditoría puede proporcionar y mantener estos implementos:

• Manuales de la firma de auditoría y/o plantillas y procedimientos estándar para los encargos.
• Plantillas estándar de comunicaciones y correspondencia.
• Herramientas de búsqueda y materiales de referencia.
• Guías, políticas y programas de formación y educación, incluyendo apoyo para cumplir con los requerimientos de desarrollo profesional.

Algunos aspectos a tener en cuenta en la ejecución del trabajo son los siguientes:

• Cumplir las políticas de planificación, supervisión y revisión de la firma de auditoría.
• Usar las herramientas de la firma (plantillas, software, herramientas de búsqueda y procedimientos, entre otros).
• Seguir y observar las políticas de ética de la profesión y de la firma de auditoría.
• Realizar su trabajo conforme a las normas profesionales y de la firma de auditoría, poniendo el debido cuidado y atención.
• Documentar su trabajo, análisis, consultas y conclusiones suficiente y adecuadamente.
• Completar su trabajo con objetividad y la debida independencia, oportuna y eficientemente, y documentarlo de manera organizada, sistemática, completa y legible.
• Asegurarse de que las comunicaciones, las declaraciones, revisiones y responsabilidades respecto del cliente queden claramente establecidas y documentadas.
• Asegurarse de que el informe del encargo refleje el trabajo realizado y su finalidad y que se emita tan pronto como termine el trabajo de campo.

Elaborado por:

Vladimir Martínez