[Cartilla Práctica] Sanciones tributarias controladas por la Dian – Conozca los cambios realizados por la reforma tributaria

¿Son los impuestos un castigo? La Sentencia del Consejo de Estado 15584 de noviembre de 2007 manifiesta: “los impuestos no constituyen un castigo, ni un agravio al contribuyente, sino que surgen de un deber de solidaridad de los ciudadanos, para coadyuvar con las cargas públicas”. De lo anterior se infiere que las sanciones tributarias tampoco constituyen un castigo en sí mismas, sino una herramienta coactiva del Estado para garantizar la contribución ante el incumplimiento de tal principio de solidaridad. Así, para que el Estado pueda garantizar el recaudo de los recursos como fuente principal del sostenimiento de una nación, requiere de mecanismos de coacción que exhorten al contribuyente a acogerse a las normas establecidas para el cumplimiento de sus obligaciones formales y sustanciales, máxime cuando estas obligaciones varían y aumentan reforma tras reforma. En este sentido, la presente publicación abordará, entre otras, el detalle de los cambios en las sanciones aplicadas a las declaraciones tributarias mediante la Ley 1819 de 2016.

[Contenido]

ANÁLISIS

Cuadro temático sobre sanciones tributarias

Intereses moratorios

• Tasa de mora tributaria a partir de septiembre de 2017

Sanción por extemporaneidad

• Nuevas consideraciones sobre la sanción por extemporaneidad
• Declaración de activos en el exterior y la nueva sanción de extemporaneidad

Sanción por no declarar

Sanción por corrección

• No genera sanción corregir la declaración antes del vencimiento del plazo
• Correcciones que disminuyen el saldo a pagar luego de la Ley 1819 de 2016
• Declaración de activos en el exterior se puede corregir sin sanciones

Sanción por inexactitud

• Inexactitud sobre la información de aportes a la seguridad social que trata el renglón 31 del formulario 110

Sanciones relacionadas con la información exógena

• Caso en el que no se liquidan sanciones

Sanción de clausura del establecimiento

Sanción por no inscribirse en el RUT

Sanción por no expedir certificados

Sanción por improcedencia de devolución o compensación de saldos a favor

Sanción de declaración de proveedor ficticio o insolvente

Sanciones a entidades recaudadoras de impuestos

Sanciones a proveedores tecnológicos de factura electrónica

Sanciones aplicables al régimen de precios de transferencia

• Sanciones en la documentación comprobatoria
• Sanciones en la declaración informativa

Sanción por omisión por parte del agente retenedor o recaudador

• Formulario de retención en la fuente: casos en que no se calcula sanción

Reducción de sanciones y otros principios en régimen sancionatorio

• Porcentajes que pueden reducirse en las sanciones
• Sanciones en las que no aplican los principios de proporcionalidad y gradualidad
• Reducción de sanciones en la declaración de renta

Procesos administrativos que podrán culminarse hasta octubre 30 de 2017

• ¿Qué se puede transar mediante este proceso?
• ¿Quiénes no pueden solicitar la terminación por mutuo acuerdo?

Condición especial de pago de intereses y sanciones hasta octubre 29 de 2017

GLOSARIO