Auditoría y control interno en procesos que involucren instrumentos financieros

Los requerimientos de información financiera sobre los instrumentos financieros se encuentran en la sección 11 del Estándar para Pymes. Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o instrumento de patrimonio de otra. 

Existen dos opciones para la contabilización de los instrumentos financieros, una es la aplicación de los requerimientos de las secciones 11 y 12 del Estándar para Pymes en su totalidad o la aplicación de los requerimientos de reconocimiento y medición de la NIC 39 (a partir de 2018 se aplican los requerimientos de la NIIF 9). 

En conjunto con lo mencionado anteriormente, las entidades deben aplicar los requerimientos de la sección 22 en cuanto a la clasificación de los instrumentos financieros como pasivos o patrimonio y la contabilización de los mismos. 

Ahora bien, el análisis de los procesos que impliquen concertación, control, liquidación, vencimiento de la obligación, valuación y reconocimiento de los instrumentos financieros, requiere que el profesional contable tenga claras las políticas y procedimientos de control interno establecidos por la entidad. Entre algunos aspectos a considerar al respecto están: 

• La existencia de un órgano de gobierno corporativo para la autorización y  monitoreo de las operaciones mediante el análisis de riesgo. 
• El establecimiento de políticas y procedimientos contables acorde a los requerimientos de las Normas Internacionales de Información Financiera. 
• Sistemas de tecnología de información que incorporen mecanismos de control y reporte. 

• Metodología para determinar el valor razonable de los instrumentos financieros, establecidos y monitoreados por un área de administración de riesgos. 
• Programas de revisión periódica por un área independiente (por ejemplo, auditoría interna). 

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