Especial tributario: Retención en la fuente

La retención en la fuente es un mecanismo efectuado en aras de recaudar gradualmente ciertos impuestos dentro del mismo ejercicio gravable en el cual se causan. Existen diferentes retenciones en la fuente, entre las que podemos reconocer: el impuesto sobre la renta y complementario, el impuesto sobre las ventas, timbre nacional e impuesto de industria y comercio –ICA–. De acuerdo con lo anterior, el agente de retención es la persona, natural o jurídica, responsable de practicar dicha retención cuando el titular, al cual se le debe efectuar el pago o abono en cuenta, es sujeto pasivo del impuesto, o bien, si el concepto a pagar o abonar se encuentra sujeto a retención.

Este Especial Actualícese brinda las herramientas para que el profesional contable esté al tanto en cuanto a las generalidades de la retención en la fuente, los diferentes tipos de retención y sus respectivos agentes, sus obligaciones, exenciones, reglamentación efectuada por el Decreto 2250 de 2017, aspectos procedimentales y todo lo que necesita saber para dar cumplimiento a esta obligación tributaria.

TABLA DE CONTENIDO

GENERALIDADES DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Bases y cuantías
Declaración y pago

• Vencimientos

RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE RENTA

Agentes de retención a título de renta
Obligaciones de los agentes de retención

• ¿Cuándo no debe practicarse retención en la fuente?

Retención en la fuente sobre ingresos laborales Retención en la fuente por honorarios

• Retención por honorarios a personas jurídicas que realizan estudios de mercadeo y encuestas

Retención en la fuente a pagos por pensiones
Retención en la fuente por retiro de aportes voluntarios de independientes Retención en la fuente a empresas beneficiarias de la ley 1429 de 2010
Retención en la fuente para beneficiarios de la ley del libro
Retención en la fuente a bonificaciones por programas de retiro masivo
Tarifas de retefuente por pagos al exterior
Retención en la fuente a cobrador de servicios si utiliza tarjeta débito o crédito

• Bancos como agentes de retención en pagos con tarjetas débito o crédito
• Uso del datáfono por personas naturales que prestan servicios

Exención de retefuente a transacciones de bienes de origen agrícola, pecuario y/o pesquero

REGLAMENTACIÓN A RETEFUENTE SOBRE RENTAS LABORALES

Aspectos de los agentes de retención sobre rentas de trabajo

• 1. Qué se entiende por rentas de trabajo
• 2. Manejo de los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones obligatorias
• 3. Manejo de cesantías pagadas y consignadas en los fondos
• 4. Manejo de los aportes voluntarios a las cuentas de ahorro voluntario contractual administradas por el fondo nacional del ahorro
• 5. Manejo de la prima especial y la prima de costo de vida que trata el decreto 3357 de 2009

Depuración mensual de pagos considerados como rentas trabajo
Depuración de pagos por honorarios, comisiones o servicios cuando no califiquen como rentas de trabajo

REGLAMENTACIÓN A RETEFUENTE SOBRE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

Identificación del período al cual pertenecen los dividendos repartidos

RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IVA

Agentes retenedores de IVA

• ¿Cuáles agentes de retención de IVA deben informar dicha condición en sus facturas de venta?

Eliminación de la retención de IVA asumida

• Actualización de la responsabilidad 09 en el RUT
• Implicaciones de la derogatoria del numeral 4 del artículo 437-2 del ET

Tarifa general de retención a título de IVA
Retención de IVA al régimen común por parte de grandes contribuyentes

ASPECTOS PROCEDIMENTALES DE LAS RETENCIONES

Eficacia de las declaraciones de retención
Sanción por omisión por parte del agente retenedor o recaudador

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