[Cartilla Práctica] Sistema de cedulación para determinar el impuesto de renta de personas naturales año gravable 2017

A través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, el gobierno nacional aprobó el Decreto 1951 de 2017, por medio del cual se establecieron las condiciones para que los contribuyentes den cumplimiento a las diferentes obligaciones tributarias en el año 2018, entre ellas, las declaraciones de renta de personas naturales, que tendrán lugar entre agosto y octubre del año en curso.

La declaración en mención es la primera para esta clase de contribuyentes, que se realizará según los lineamientos establecidos bajo la Ley 1819 de 2016 (y las reglamentaciones posteriores consagradas por el Decreto 2250 de 2017). La normatividad anterior, va más allá del cambio en los requisitos por los cuales una persona quedaría o no obligada a declarar el impuesto sobre la renta.

En primer lugar, y gracias a las modificaciones introducidas por la reforma tributaria, la remisión hacia Estándares Internacionales demanda, para aquellos obligados a llevar contabilidad (o que lo hagan de manera voluntaria), conocimientos suficientes con respecto a los requerimientos establecidos en el marco del Decreto 2420 de 2015. Lo anterior, toda vez que la mencionada reforma reconoce (con algunas limitaciones) para efectos fiscales los ingresos, costos y gastos, según los lineamientos de los nuevos marcos técnicos contables. Por ejemplo, con el cambio efectuado por el artículo 27 de la Ley 1819 de 2016, ahora solo se hace referencia a la realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad, pues los obligados a ello deben atender, en su lugar, lo consagrado en el artículo 28 del ET.

Por otro lado, el Decreto 2250 de 2017 reglamentó diferentes aspectos relacionados con el tema objeto de análisis, entre ellos, las reglas establecidas sobre dividendos o participaciones gravados, recibidos durante 2017 y siguientes, correspondientes al año 2016 y anteriores; el tratamiento que, a partir de 2017, se le dará a los aportes voluntarios a los fondos de pensiones obligatorias y a los ingresos por cesantías; e incluso, los desaciertos del mencionado decreto, como lo fue la regulación determinada para la renta presuntiva y su compensación de excesos sobre la renta líquida.

Aunado a lo anterior, y acorde con lo señalado en el título de esta cartilla, otro de los temas preponderantes será el sistema de cedulación mediante el cual las personas naturales residentes determinarán su impuesto de renta por el año gravable 2017; sistema que implica dividir los ingresos anuales según cinco fuentes y, acto seguido, depurar cada grupo de forma independiente, teniendo en cuenta requerimientos especiales, como lo son los límites de las rentas exentas y deducciones que se pueden imputar en cada cédula.

En síntesis, dando cumplimiento al propósito que, año tras año, Actualícese traza para brindar a sus suscriptores herramientas exclusivas, prácticas y oportunas para satisfacer sus obligaciones con el Estado, Sistema de cedulación para determinar el impuesto de renta de personas naturales es una cartilla práctica, en la cual se abordan diferentes elementos propios e indispensables para surtir con éxito esta obligación tributaria. Así mismo, entre las herramientas que hemos desarrollado, podrás encontrar el libro Manual de declaración de renta de personas naturales año gravable 2017: nuevo sistema de cedulación, y las múltiples giras de eventos con los más destacados conferencistas y expertos en el tema.

CONTENIDO

• Generalidades
• Sistema de cedulación
• Aspectos reglamentados por el decreto 2250 de 2017
• Valor patrimonial de los activos y pasivos
• Ingresos
• Costos y deducciones
• Rentas exentas
• Rentas líquidas especiales
• Régimen de entidades controladas del exterior
• Compensación de pérdidas fiscales de 2016 y años anteriores
• Renta presuntiva
• Ganancias ocasionales
• Descuentos tributarios
• Formulario 220 para certificar rentas de trabajo
• Novedades del formulario cedulado 210
• Caso práctico de un asalariado residente
• Aspectos relacionados con la presentación del formulario
• Términos de firmeza de las declaraciones
• Fiscalización de la UGPP con base en declaraciones tributarias
• Aspectos clave para elaborar la declaración de renta
• Anexo 1
• Anexo 2
• Anexo 3