Caso práctico: determinación del impuesto de renta para empleados por el año gravable 2018 

Las personas naturales residentes deben utilizar la cédula de rentas de trabajo por el 2018 para declarar los ingresos obtenidos por salarios, comisiones y prestaciones sociales, entre otros devengos. A continuación, un caso práctico sobre la depuración a realizar en esta cédula.

Descripción:

La declaración de renta para personas naturales residentes correspondiente al año gravable 2018 debe ser elaborada a través del modelo de cedulación introducido por la Ley 1819 de 2016 y sus posteriores reglamentaciones. Teniendo en cuenta que entre el 6 de agosto y el 17 de octubre estos contribuyentes (no catalogados como grandes contribuyentes) deberán cumplir con este requerimiento, en Actualícese hemos preparado esta conferencia, en la cual se aborda un completo caso práctico en el que se profundiza el paso a paso para la determinación del impuesto de renta para el caso de un empleado.

Las personas naturales residentes obligadas a presentar la declaración de renta y complementario por 2018, según los requisitos señalados en las normas fiscales, deben recurrir al modelo cedular introducido por la Ley 1819 de 2016, en el cual los ingresos obtenidos por el período mencionado (2018) se encuentran divididos según cinco fuentes (rentas de trabajo, rentas de pensiones, rentas no laborales, rentas de capital y rentas por dividendos y participaciones).

En lo que corresponde a la cédula de rentas de trabajo, es importante tener en cuenta que el artículo 103 del ET establece los tipos de ingresos que en ella deben incluirse (por ejemplo, los atribuibles a los conceptos de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo, y demás que impliquen la prestación de servicios personales).

Cabe anotar que los ingresos generados por concepto de honorarios serán incluidos en la cédula de rentas de trabajo si quien los percibió no subcontrató a dos o más trabajadores por períodos que se extendieran por un lapso mayor a 90 días, pues de lo contrario dichos honorarios tendrán que registrarse en la cédula de rentas no laborales.

Igualmente, en lo que corresponde a la composición de esta cédula de rentas de trabajo, el formulario 210 prescrito mediante la Resolución 000016 de marzo 7 de 2019 estructura seis renglones que van desde el 32 hasta el 37, en los que debe desagregarse lo correspondiente a los valores de los ingresos por rentas de trabajo, los ingresos no gravados, los costos y gastos procedentes (para el caso de los trabajadores independientes) y las rentas exentas de trabajo y deducciones imputables, para finalmente llegar a la renta líquida cedular de trabajo.

Objetivos:

– Identificar la normatividad aplicable a la determinación del impuesto de renta en la cédula de rentas de trabajo por el año gravable 2018.

– Señalar los ingresos gravados y no gravados, costos y gastos, rentas exentas y deducciones imputables en la cédula de rentas de trabajo por el 2018.

– Entender a través de un caso práctico la determinación del impuesto de renta para un empleado por el año gravable 2018.

Temario: 

1. Costos y gastos procedentes.

                – Análisis de la Sentencia C-120 de 2018 de la Corte Constitucional. 

2. Instructivo del formulario 210 por el año gravable 2018.

3. Reglas generales para la determinación del impuesto.

– Residencia para efectos fiscales.

– Listado de países no cooperantes o de nula imposición.

– Obligados y no obligados a declarar.

– Formularios que se deben utilizar.

– Conciliación fiscal.

4. Depuración cedular.

– Rentas de trabajo.

– Rentas por pensiones.

– Rentas de capital.

– Rentas no laborales.

– Cédula general a partir del 2019.

– Rentas por dividendos y participaciones.

5. Retención en la fuente.

6. Ganancias ocasionales.

7. Valor patrimonial de los activos.

8. Patrimonio fiscal – pasivos.

9. Aspectos paratener en cuenta en la determinación de la renta presuntiva. 

10. Otras obligaciones asociadas: impuesto al patrimonio e impuesto de normalización tributaria.

11. Caso práctico sobre la determinación del impuesto de renta para el caso de un empleado por el año gravable 2018.

Metodología:

La conferencia se desarrolla a través de un ejemplo práctico en el que se detalla el paso a paso para la determinación del impuesto de renta por el 2018 para el caso de un empleado que debe utilizar la cédula de rentas de trabajo. También se ejemplifica el procedimiento a seguir cuando este empleado, además, recibe ingresos por honorarios, rentas de capital y dividendos. Cada paso está contextualizado a partir de la normatividad que a la fecha ha sido expedida con relación al tema. El desarrollo de este caso práctico está acompañado de diapositivas y una plantilla en Excel (disponible para la descarga de los suscriptores), en la cual se podrá analizar cada uno de los conceptos necesarios para la determinación de este impuesto.