Régimen sancionatorio en materia tributaria

La Dian, en el ejercicio de sus labores, ha establecido una serie de sanciones de las que serán objeto los contribuyentes que no cumplan sus obligaciones tributarias.

¿Cuáles son estas sanciones? ¿Qué debes hacer si la administración tributaria te ha impuesto una? Encuentra la respuesta a estos interrogantes en el Especial Actualícese Régimen de sanciones tributarias. ¡Accede ya!

En materia tributaria es usual hablar de las obligaciones formales y sustanciales de las que son responsables todos los contribuyentes. Las primeras se refieren a los procedimientos que deben seguirse para cumplir con las segundas, las cuales se relacionan con el pago del tributo a cargo.

¿Cómo garantiza la Dian el cumplimiento de las obligaciones tributarias?

El artículo 684 del Estatuto Tributario otorga a la Dian amplias facultades de fiscalización e investigación con el fin de asegurar que los contribuyentes cumplan las normas sustanciales, motivo por el que dicha entidad está autorizada para, entre otras actividades o procedimientos, verificar la exactitud de los datos o valores registrados en las declaraciones tributarias o demás informes.

¿Qué sucede si el contribuyente incumple sus obligaciones?

El incumplimiento de las obligaciones determinadas por la administración tributaria da lugar a una serie de sanciones, en aras de salvaguardar las disposiciones del numeral 9 del artículo 95 de la Constitución Política, el cual establece que entre las obligaciones de los colombianos se encuentra el contribuir con el financiamiento de los gastos del Estado en el marco de los conceptos de justicia y equidad.

Al respecto, cabe señalar que las sanciones varían de acuerdo con la falta cometida. Así, las sanciones relacionadas, por ejemplo, con la información exógena, difieren de las aplicables al régimen de precios de transferencia, las asociadas a la facturación electrónica, entre otras.

Si deseas conocer cada una de ellas, te invitamos a que continúes leyendo.

¿Cómo debo proceder si soy sujeto a una de las sanciones que impone la Dian?

Si has sido o eres sujeto a una de las sanciones impuestas por la administración tributaria, debes tener en cuenta que el artículo 640 del ET contempla que las sanciones tributarias puedan liquidarse de forma reducida, siempre que se cumplan determinadas condiciones. ¿Quieres conocerlas? El Especial Actualícese abarca todo lo que debes saber al respecto.

¿Por qué debo consultar este Especial Actualícese?

Considerando el amplio régimen sancionatorio aplicable en materia tributaria, Actualícese ha preparado un completo análisis sobre cada una de las sanciones relacionadas con las declaraciones tributarias de orden nacional, información exógena, factura electrónica, RUT, así como los principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad aplicables al régimen sancionatorio, lo cual ayudará a comprender su aplicación, tratamiento, liquidación y demás aspectos necesarios que facilitarán su manejo adecuado.

¿Deseas saber de manera detallada lo que encontrarás en este Especial? A continuación, te lo presentamos:

TABLA DE CONTENIDO

GENERALIDADES

• • Actos mediante los cuales pueden imponerse sanciones
  • Prescripción de la facultad para imponer sanciones
  • Facultad de fiscalización de la Dian
• Conceptos básicos en el proceso sancionatorio
  • Emplazamiento
  • Requerimiento especial
  • Liquidación de revisión
  • Liquidación provisional
  • Liquidación de aforo
  • Inspección tributaria
• Sanción mínima
  • ¿En qué casos no procede?
  • ¿Sanciones reducidas pueden ser inferiores a la sanción mínima?
  • Histórico de sanciones mínimas
  • Aplicación de la sanción mínima sobre obligaciones tributarias del año anterior

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

• Sanción por extemporaneidad
  • Sanción por extemporaneidad con posterioridad al emplazamiento
  • Casos especiales en la aplicación de la sanción por extemporaneidad
• Sanción por no declarar
  • Declaración del impuesto sobre la renta
  • Declaración del IVA e INC
  • Declaración de retención en la fuente
  • Declaración del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, e impuesto al carbono
  • Declaración de gravamen a los movimientos financieros
  • Declaración de ingresos y patrimonio
  • Declaración anual de activos en el exterior
  • Declaración del impuesto al patrimonio
• Sanción por corrección
  • Sanción cuando aumenta el impuesto a pagar o disminuye el saldo a favor
  • Correcciones a las declaraciones tributarias que no generan sanción por corrección
  • Oportunidad para corregir una declaración
• Sanción por corrección aritmética
• Rechazo o disminución de pérdidas
• Sanción por inexactitud
  • Disminución de la sanción por inexactitud
• Sanción por improcedencia de las devoluciones y/o compensaciones
• Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión
• Sanción por compras a proveedores ficticios o insolventes
• Sanción por disminuir el saldo a pagar

SANCIONES APLICABLES A LOS AGENTES RETENEDORES

• Sanción por no expedir certificados
• Responsabilidad penal por no consignar las retenciones en la fuente

SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR IMPUESTOS

• Errores de verificación
• Inconsistencias en la información remitida
• Sanción por extemporaneidad en la entrega de la información de los documentos recibidos de los contribuyentes
  • Extemporaneidad e inexactitud en los informes, formatos o declaraciones que deben presentar las entidades autorizadas para recaudar
  • Reducción a las sanciones
• Sanción mínima y máxima

SANCIONES RELACIONADAS CON LA INFORMACIÓN EXÓGENA

• • Valores para tener en cuenta al liquidar las sanciones
  • Reducción de las sanciones
  • Sanción por evasión pasiva

SANCIONES APLICABLES AL RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

• Sanciones en la documentación comprobatoria
• • Sanción por extemporaneidad
  • Sanción por inconsistencias
  • Sanción por no presentar la documentación comprobatoria
  • Sanción por omisión de información en la documentación comprobatoria
  • Sanción por corrección
• Sanciones en la declaración informativa
• • Sanción por extemporaneidad
  • Sanción por inconsistencias
  • Sanción por omisión
  • Sanción por no presentar la declaración informativa

SANCIONES RELACIONADAS CON LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

• Sanciones por no implementar la facturación electrónica
• Sanción por expedir facturas sin requisitos
• Sanción por doble facturación
• Sanción por no enviar información o enviarla con errores

SANCIONES APLICABLES A LOS PROVEEDORES TECNOLÓGICOS

SANCIONES RELACIONADAS CON EL RUT

ACTUALIZACIÓN DE SANCIONES PENDIENTES DE PAGO

• • Ejercicio práctico

PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD EN EL RÉGIMEN SANCIONATORIO

• Cuando la sanción sea liquidada por el responsable
• Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dian
• Doble reducción de las sanciones

ANEXO 1. HISTÓRICO VARIACIONES DE LA UVT

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