¿A quiénes no les aplica la exoneración de aportes al Sena, ICBF y salud?
La exoneración de los aportes parafiscales fue considerada inicialmente por la Ley 1607 de 2012, al cual se continuó contemplando cuando la reforma tributaria adicionó el artículo 114-1 al Estatuto Tributario, en esa misma norma se enuncian los empleadores a los que no les aplica dicha exoneración.
Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
El artículo 114-1 del ET adicionado por el artículo 65 de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 indica quiénes se encuentran exonerados de realizar el pago de aportes parafiscales y de salud, además, menciona los responsables de cumplir con tal obligación.
De esta manera, debe señalarse que no están exonerados de realizar los aportes al Sena, ICBFy salud, los siguientes:
- Las personas jurídicas y sus asimiladas que sean contribuyentes del impuesto de renta, respecto de sus trabajadores que devenguen más de diez salarios mínimos (equivalentes a $7.812.420 por el 2018).
- Las personas naturales que no contrataron a algun trabajador y las que tengan un empleado; dicha exoneración tampoco aplica sobre sus trabajadores que devenguen más de diez salarios mínimos.
- Los consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos empleadores respecto de sus trabajadores que devenguen más de diez salarios mínimos.
- Las entidades que pertenezcan al régimen tributario especial (ver artículo 1.2.1.5.4.9 del DUT 1625 de 2016).
- Las cooperativas y asimiladas a estas.
- Las personas jurídicas de las copropiedades comerciales o mixtas.
- Las cajas de compensación.
- Las personas jurídicas que sean usuarios de zonas francas y cuya tarifa del impuesto sobre la renta sea inferior al 20 %, tampoco están exonerados los usuarios de zonas francas que hayan suscrito contratos de estabilidad jurídica (ver parágrafos 3 y 4 del artículo 114-1 y parágrafo 3 del artículo 240-1 del ET).
- Las personas jurídicas no declarantes, tal es el caso de las personas jurídicas extranjeras que no tienen domicilio en Colombia, siempre y cuando todos los ingresos obtenidos en Colombia hayan quedado sujetos a la retención de los artículos 407 a 411 del ET.
- Los no contribuyentes declarantes y los no contribuyentes no declarantes.