[Cartilla Práctica] Aspectos contables y tributarios para el cierre del año gravable 2017

2017 fue sin duda un año cargado de importantes retos en materia contable y tributaria para las empresas, en especial para el contador público, sobre quien recae la ardua responsabilidad de direccionar las tareas y procesos que se deben llevar a cabo para cumplir con los requerimientos que establecen las diferentes normas. En lo que respecta a las pymes, constituyó el segundo año de aplicación plena de los nuevos marcos técnicos normativos contables, compilados en el Decreto 2420 de 2015, modificado por los Decretos 2496 de 2015 y 2101, 2131 y 2132 de 2016; estos tres últimos incluyen cambios importantes que trataremos en los primeros capítulos de esta cartilla, la que aborda además, entre otros temas, los cambios efectuados por los Decretos 2496, 2101, 2131 y 2132 y sus generalidades, y se exponen casos específicos sobre conciliación fiscal, la depreciación para el cierre contable y la distribución de dividendos.

CONTENIDO

ANÁLISIS

Modificaciones del Decreto 2496 de 2015 al Estándar para Pymes

Secciones del estándar para pymes que fueron ajustadas

• Obligación pública de rendición de cuentas
• Exención por esfuerzo o costo desproporcionado
• Medición posterior de activos y pasivos financieros
• Información a presentar en los estados financieros
• Presentación de estados financieros consolidados y separados

Cambios normativos que aplican desde enero 1 de 2018

• Cambios con fundamento en el Decreto 2101 de 2016
• Cambios con el Decreto 2131 de 2016
• Modificaciones al marco normativo NAI con el Decreto 2132 de 2016

Reglamentación de la conciliación fiscal 2017

Generalidades y conceptos previos a la conciliación  

• Diferencias temporarias y temporales
• Conciliación fiscal y sistema de registro de diferencias
• Activos medidos a valor razonable con cambios en resultados

Conciliación contable – tributaria

• Intereses implícitos en adquisición de bienes y servicios
• Inventarios medidos al valor razonable
• Transacciones relacionadas con instrumentos financieros e inversiones
• Variación del valor de las acciones
• Deterioro de cuentas por cobrar
• Préstamos a socios
• Propiedades de inversión
• Impuesto diferido sobre inmuebles revaluados

Depreciación para el cierre contable

• Inicio de la depreciación
• Cese de la depreciación
• Medición del valor residual y su impacto en los resultados

Tratamiento contable y tributario de los activos biológicos para el cierre contable

• Activos biológicos bajo Estándares Internacionales
• Conciliación fiscal

Compensación de pérdidas: requerimientos tributarios vs tratamiento contable

• Requerimientos contables
• Revisión de requerimientos fiscales
• Conciliación fiscal
• Situaciones a evaluar para el cálculo del impuesto diferido

Distribución de dividendos

• Distribución de acciones en especie y efectivo
• Políticas contables que afectan utilidades del ejercicio
• Ingresos por dividendos: diferencias entre las normas financieras y fiscales