[Cartilla Práctica] Conciliación de los Impuestos de Renta y Complementarios y CREE con la Información Contable

Durante once años hemos venido preparando esta publicación con la cual se busca facilitar el análisis que toda persona jurídica del régimen ordinario, ya sea que realice actividades industriales, comerciales o de servicios, haría a las diferentes partidas conciliatorias entre su resultado contable y su resultado fiscal. En esta edición para el año gravable 2015 la publicación de nuevo procurará analizar cómo debe manejarse cada una de las partidas conciliatorias entre lo contable y lo fiscal pensando en los dos impuestos que deberán liquidar las personas jurídicas, tanto el Impuesto de Renta y Complementarios como el Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE– y destacando que ambos tienen algunos elementos en común pero también bastantes diferencias, como se explicarán más adelante.

Esta publicación plantea una metodología que clasifica las distintas partidas conciliatorias en 12 módulos detallados (desde la A hasta la L). En cada uno se recopilan las distintas subpartidas conciliatorias, las cuales tienen asociadas una letra y un número para que puedan ser ubicadas en el archivo de Excel que se entrega con esta publicación y que contiene un modelo para conciliar el resultado contable y el resultado fiscal.

Para el año 2015 hemos añadido un capítulo especial relacionado con el manejo que se debe dar obligatoriamente al aplicar las NIIF al impuesto diferido. Aunque no tiene efectos fiscales para el año gravable, es necesario su reconocimiento ya que ha tomado mucha importancia, pues viene constituyendo la gran novedad en la aplicación de las NIIF.

Se espera que estos aportes complementen y amplíen los conocimientos sobre el tema, pues estamos convencidos que este producto y su metodología se convertirá en una herramienta útil para la elaboración de las conciliaciones, no solo para aquellos profesionales con conocimiento suficiente en los temas tributarios sino, también para estudiantes interesados en profundizar y documentarse en la academia.

Contenido

ANÁLISIS

Generalidades de las Conciliaciones

Justificación de la conciliación entre cifras contables y fiscales

• Necesidad de conciliar el resultado contable y el fiscal

Diferencias permanentes y diferencias temporales

Impuesto diferido bajo NIIF

• Impuesto a las ganancias
• Impuesto diferido en Colombia

Partidas Conciliatorias

• Módulo A. Más: Costos y Gastos registrados en la contabilidad que no son deducibles
• Módulo B. Más: Ingresos Fiscales no contables
• Módulo C. Menos: Ingresos o utilidades que deben denunciarse como ganancia ocasional
• Módulo D. Menos: Ingresos Contables no fiscales
• Módulo E. Menos: Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
• Módulo F. Más: Costos y Deducciones Fiscales Especiales
• Módulo G. Más: Costos y Gastos con beneficiarios en el exterior que no cumplen ciertos requisitos
• Módulo H. Más o menos: Diferencias temporales por gastos causados contablemente Vs Diferencias temporales aceptadas fiscalmente
• Módulo I. Menos: Compensaciones de Pérdidas Fiscales
• Módulo J. Menos: Rentas Exentas
• Módulo K. Menos: Descuentos Tributarios
• Módulo L. Ganancias Ocasionales Gravables

EJERCICIO PRÁCTICO

• Conciliación entre el resultado contable y los resultados fiscales

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