[Cartilla Práctica] Declaración de Renta personas naturales y sucesiones ilíquidas – Fundamentos y guía para la presentación – año gravable 2015

DESCRIPCIÓN

Esta nueva edición de la Cartilla Práctica “Declaración de Renta personas naturales y sucesiones ilíquidas – fundamentos y guía para la presentación”, presenta las actualizaciones convenientes y necesarias para estudiar dicho tema en su aplicación para el año gravable 2015. Son bastantes las novedades que cada año inciden en la correcta elaboración y presentación de este tipo de declaración, razón por la cual en el análisis de esta publicación inicialmente se realiza la presentación y resumen de dichas novedades normativas.

En el caso particular de la preparación de esta declaración y su complementario de ganancia ocasional, se dará aplicación por primera vez a los múltiples e importantes cambios que la Ley 1739 de diciembre 23 del 2014 efectuó a varios de los aspectos sustantivos del impuesto de renta.

Otra de las novedades a resaltar son los artículos 33 y 34 de la Ley 1739 del 2014 que modificaron los artículos 334 y 336 del ET, los cuales contienen los requisitos para que los empleados y los trabajadores por cuenta propia puedan optar por presentar la declaración anual de renta con el sistema denominado impuesto mínimo alternativo simple –IMAS–.

Sumado a lo anterior, es de considerar que gracias a la inmensa cantidad de nuevos reportes de información exógena que la DIAN solicitó por el año gravable 2015 a los bancos, empleadores, departamentos y municipios de toda Colombia (ver la Resolución 220 de octubre del 2014), es fácil suponer que dicha entidad podrá contar esta vez con más datos que le permitirán identificar a muchas más personas naturales y/o sucesiones ilíquidas como obligadas a presentar la declaración de renta del año gravable 2015. En efecto, y gracias a esos nuevos reportes, la gran mayoría de empleadores le contarán a la DIAN quiénes fueron sus empleados y cuánto devengaron en el año (sin importar el monto). Por su parte, los municipios y departamentos de toda Colombia le contarán a la DIAN quiénes eran los dueños por el 2015 de todos los predios de Colombia y de todos los vehículos que rodaban en el país. Por tanto, la DIAN podrá rastrear esta vez de mejor forma si las personas naturales excedieron o no los topes de ingresos brutos del 2015 ($39.591.000) o de patrimonio bruto al cierre del 2015 ($127.256.000), y con los cuales quedarían obligados a declarar renta.

CONTENIDO

Análisis

• Generalidades del impuesto de renta y complementario para personas naturales y sucesiones ilíquidas por el año gravable 2015
• Pequeñas empresas de la Ley 1429 del 2010
• Renglones informativos 30 a 32 en el Formulario 110 y la sanción por inexactitud
• Activos y pasivos
• Ingresos y rentas exentas
• Costos, deducciones y compensaciones
• Renta presuntiva
• Descuentos tributarios vigentes
• Anticipo al impuesto de renta 2016
• Sanciones aplicables
• Conciliación patrimonial

Ejercicio Práctico

• Cálculos ilustrativos del IMAN y del IMAS para empleados y trabajadores por cuenta propia
• Liquidadores Avanzados – Diligenciamiento de los Formularios 110, 240, 210 y 230

Marco Normativo

• Normatividad que reglamenta la Declaración de Renta de Personas Naturales

Apéndice

• Consecuencias contables y tributarias para las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas obligadas o no a llevar contabilidad por el año 2015

• Cuadro resumen

Características básicas de cada tipo de persona natural para definir la depuración de la base del impuesto de renta y de ganancia ocasional, y las tarifas respectivas

• Cuadro resumen

Requisitos para quedar exonerado de presentar la declaración por el año gravable 2015

• Requisitos para generación de nuevos puestos de trabajo

• Actividades económicas del artículo 340 del ET y códigos correspondientes

MATERIAL COMPLEMENTARIO

Zona web de descargas: desde esta zona se puede acceder y descargar, entre otros:

Videoconferencias:

• Novedades normativas para la preparación y presentación de la declaración de renta de personas naturales y/o sucesiones ilíquidas.
• Clasificación tributaria de las personas naturales y sucesiones ilíquidas.
• Ingresos brutos, RGA, rentas exentas y ganancias ocasionales por herencias.
• Ejercicios con “Empleados” y “Trabajadores por cuenta propia” (cálculos de sus RGA, su IMAN, su IMAS).
• La importancia de efectuar una conciliación patrimonial.

Herramientas

•  [Liquidador Avanzado] – Diligenciamiento de formularios 110 y 240 con anexos y formato 1732 para la declaración de renta de una persona natural comerciante;
• [Liquidador avanzado] Diligenciamiento de formularios 210 y 230 con anexos y formato 1732 para la declaración de renta de una persona natural no obligada a llevar contabilidad;
• Más de 300 normas relacionadas con la preparación de la declaración de renta para personas naturales y sucesiones ilíquidas.

Versión comentada por el autor: esta versión en PDF se destaca por contener:

• Matrices comparativas de los dos últimos períodos a fin de identificar los principales cambios normativos;
• Recomendaciones útiles del autor para la toma de decisiones de los contadores respecto a temas que contienen vacíos normativos;
• Opiniones críticas frente a los cambios y los efectos de la implementación de los Estándares Internacionales, entre muchos otros aspectos.