Cartilla Práctica: medición y control de activos para el cierre contable 2018

El cierre contable, como procedimiento operativo que se lleva a cabo al interior de los departamentos de contabilidad en las entidades, no ha sido objeto de variaciones con ocasión de la expedición de normas recientes; es decir, la técnica de cierre sigue operando de la misma manera.

Ahora bien, debido a que el único cambio efectuado por los Estándares Internacionales fue la implementación de requerimientos sobre reconocimiento y medición, con esta publicación se busca profundizar en algunos aspectos clave que los preparadores de la información financiera debieron implementar durante todo el año de operaciones, de forma que, de ser necesario, puedan realizar oportunamente los ajustes a los que haya lugar antes de emitir estados financieros.

Adicionalmente, no se puede obviar que la finalización del ciclo contable no requiere solo del cierre de las cuentas de resultados, sino de un proceso de auditoría interna en la cual se adelanten importantes actividades de revisión, entre ellas:

Conciliar bancos

Esta labor permite contrastar los rubros de los libros de contabilidad respecto a la información reportada por la entidad financiera en los extractos mensuales.

Circularización de cartera y proveedores

Consiste en revisar la validez de la información contenida en los estados financieros frente a la información emitida por terceros (clientes o proveedores) a través de la verificación de los certificados y cartas que estos emitan expresando los rubros de operaciones comerciales que se hayan efectuado.

Conteo físico de inventarios

Radica en verificar que la información contenida en los estados financieros coincida con el conteo físico de inventarios, y además se estén aplicando las medidas de registro, control y administración de los mismos.

Revisión de amortizaciones y depreciaciones

Implica identificar si se ha reconocido debidamente el desgaste, obsolescencia o demás situaciones que originan la depreciación u amortización de los activos. Asimismo, verificar si la información revelada en los estados financieros cumple con la realidad económica del activo.

Estos, entre otros temas, se abordarán con detalle en la presente Cartilla Práctica, en la que se exponen aspectos relativos al cierre contable del 2018 en cuanto a su pertinencia, cuándo debe efectuarse y qué parámetros deben tenerse en cuenta en la medición de las categorías más importantes del activo, como son el efectivo y sus equivalentes; inversiones; cuentas por cobrar; inventario; propiedades, planta y equipo; propiedades de inversión; activos adquiridos bajo leasing; activos biológicos; intangibles; criptomonedas y el activo por impuesto diferido surgido a partir de pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva.

TABLA DE CONTENIDO

ANÁLISIS

ASPECTOS RELATIVOS AL CIERRE CONTABLE

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

ESTADOS FINANCIEROS AL CIERRE CONTABLE

• Certificación de estados financieros
• Nuevas guías para la aplicación del principio de materialidad
• Uso de cuentas de orden

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

• Control interno y ajustes pertinentes
• Corrección de errores del efectivo y equivalentes

INVERSIONES

• Inversiones en instrumentos financieros
• Inversiones en asociadas
• Impuesto diferido en inversiones

CUENTAS POR COBRAR

• Cierre contable
• Cartera completamente deteriorada que se recupera en otro período
• Deterioro de cuentas por cobrar como gasto deducible
• Momento para dar de baja una cuenta por cobrar

INVENTARIO

• Definiciones relacionadas
• Operaciones con terceros
• Evaluación de deterioro para el cierre contable

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

• Políticas contables
• Reconocimiento y medición inicial
• Medición posterior: depreciación, valor residual y deterioro
• Lineamientos fiscales y verificación de diferencias al cierre

PROPIEDADES DE INVERSIÓN

• Determinación del costo fiscal
• Medición a valor razonable
• Medición posterior
• Consideraciones contables en pymes
• Diferencias contables y fiscales

ACTIVOS ADQUIRIDOS BAJO LEASING

• Depreciación de activos adquiridos bajo leasing
• Uso o desistimiento de la opción de compra
• Subarriendos

ACTIVOS INTANGIBLES

• Medición

ACTIVOS BIOLÓGICOS

• Valor razonable o modelo del costo
• Lineamientos tributarios respecto de los activos biológicos

ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

• Pérdidas fiscales
• Exceso de renta presuntiva sobre renta líquida

CRIPTOACTIVOS

ANEXOS

RESPUESTAS CLAVE PARA UN ADECUADO CIERRE CONTABLE

NIA 700 VS. NIA 700 (REVISADA): COMPARATIVO DE ESTRUCTURA DEL INFORME DE REVISOR FISCAL

INFORME DE REVISOR FISCAL BAJO NIA 701: COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA

GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME DEL REVISOR FISCAL

DICTAMEN DE REVISOR FISCAL CON COMUNICACIÓN DE CUESTIONES CLAVE (NIA 700 REVISADA Y NIA 701)

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