Para el Cierre Contable y Tributario del año 2015 para el Grupo 2, no basta solo la experiencia del contador público o del revisor fiscal, sino que se requiere la actualización.
Durante once años hemos venido preparando esta publicación con la cual se busca facilitar el análisis que toda persona jurídica del régimen ordinario, ya sea que realice actividades industriales, comerciales o de servicios, haría a las diferentes partidas conciliatorias entre su resultado contable y su resultado fiscal. En esta edición para el año gravable 2015 la publicación de nuevo procurará analizar cómo debe manejarse cada una de las partidas conciliatorias entre lo contable y lo fiscal pensando en los dos impuestos que deberán liquidar las personas jurídicas, tanto el Impuesto de Renta y Complementarios como el Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE– y destacando que ambos tienen algunos elementos en común pero también bastantes diferencias, como se explicarán más adelante.
El proceso de implementación de NIIF en Colombia ya es una realidad. Han pasado 5 años desde la expedición de la Ley 1314 del 2009, ley marco de la contabilidad, la información financiera y las normas de aseguramiento de la información, y es un buen momento para hacer un alto en el camino y preguntarnos ¿qué tan efectivo ha sido el proceso de aprendizaje de NIIF en Colombia? y ¿Qué tan entendibles han sido los capacitadores sobre la materia?
El tema de las sociedades comerciales se relaciona mucho con la actividad empresarial, pues el esquema societario tiende a ser uno de los múltiples instrumentos que reconoce el derecho colombiano para darle forma jurídica a la empresa, entendiéndola como aquella actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o para la prestación de servicios, según lo establece el artículo 25 del Código de Comercio.
Con la expedición de la Ley 1314 del 2009 se dio inicio, de manera definitiva, al proceso de convergencia hacia Normas Internacionales de Información Financiera –NIIF, y con ello, aparecen grandes retos, no solo para los profesionales contables, sino para todos los involucrados con la información financiera, desde gerentes y miembros de junta directiva, hasta las universidades y el propio Estado.
La presente publicación reúne la información normativa del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE (Contribución Empresarial para la Equidad), el cual nace en los artículos 20 a 29; 33 y 37 de la Ley 1607 del 2012 con sus modificaciones en decretos reglamentarios y la Ley 1739 del 2014; cuyos artículos no están incluidos en el Decreto Extraordinario 624 del 30 de marzo de 1989, conocido como Estatuto Tributario Colombiano o Nacional, publicado en el Diario Oficial No. 38.756.
¿Escucha a su contador hablarle sobre IMAN, IMAS, renta presuntiva, rentas exentas, deducciones, etc., y no sabe de lo que le habla? ¿Su contador le está solicitando documentos con los cuales pueda diligenciar los formularios de esta importante declaración?
En el caso particular de la declaración de renta y su complementario de ganancia ocasional por el año gravable 2014, en el año inmediatamente anterior (2013) no se expidieron leyes de reformas tributarias que introdujesen cambios a los elementos sustantivos que se deben tener en cuenta para liquidar dichos impuestos.
Inicialmente la prima se originó como un reconocimiento otorgado a los trabajadores con el propósito de retribuirles parte de las utilidades obtenidas por la empresa, lo que con el tiempo ocasionó que muchas de ellas no mostraran tales utilidades para evitar su pago.
Entre los cambios introducidos por la Reforma Tributaria, Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014, los más importantes son, sin duda, los relacionados con la creación del nuevo Impuesto a la Riqueza para los años 2015 a 2018 y su complementario de Normalización Tributaria, al igual que los cambios en la liquidación a partir del año gravable 2015 del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE, junto con su nueva sobretasa. Los artículos 1 a 10 de la nueva ley establecieron los elementos básicos para la liquidación del impuesto a la riqueza creándose de esta forma la quinta versión consecutiva del “Impuesto al Patrimonio”.