Dian expide el Concepto 989 de 2021, mediante el cual aclara si es posible o no que el descuento tributario por inversiones en proyecto de ciencia, tecnología e innovación pueda ser solicitado por una empresa de economía naranja.
Dian expide el Concepto 990 de 2021, mediante el cual aclara que el tiquete de máquina registradora POS no se considera un sistema técnico de control, dado que la Resolución 000042 de 2020 no hace referencia alguna a la adopción de un sistema técnico de control de la actividad productora de renta. Por lo cual, el artículo 36 de la resolución en mención no constituye un sistema técnico de control.
Dian expide el Concepto 985 de 2021 para recordar los requisitos de acceso a la deducción del 200 % del valor de los salarios y prestaciones sociales de trabajadoras víctimas de violencia comprobada, cuyo incentivo se encuentra previsto en el artículo 23 de la Ley 1257 de 2008.
Mediante el Concepto 0405 de julio 2 de 2021 el Consejo de la Contaduría Pública –CTCP– se refirió al reconocimiento de los impuestos diferentes a los impuestos sobre las ganancias (renta y ganancia ocasional), los cuales deben ser contabilizados observando las indicaciones de la CINIIF 21 – Gravámenes.
Esta norma menciona que los gravámenes, tales como el impuesto de industria y comercio, deben reconocerse como un pasivo cuando ocurre la actividad que produce su pago, lo que correspondería a su hecho generador, el cual se encuentra regulado en la Ley 14 de 1983 y las demás normas que lo han adicionado o modificado. De allí se entiende que el impuesto se genera cuando se desarrollen actividades comerciales, industriales y de servicio en la respectiva jurisdicción municipal.
Así las cosas, el reconocimiento del impuesto de industria y comercio como un pasivo se realizará de manera progresiva en la medida en que ocurra el suceso que da origen a la obligación, es decir, la obtención de ingresos por actividades comerciales, industriales o de servicios.
Ahora bien, respecto del tratamiento contable cuando este no se genera en las actividades de producción de inventarios, estos no hacen parte del costo de los inventarios de la entidad. De esta manera si el hecho que genera la obligación es la venta del producto o servicio, estas serían reconocidas para efectos contables como gastos operacionales de la entidad. En caso de que el hecho que da origen a la obligación se establezca a partir de los volúmenes de producción, dicho impuesto sí formaría parte del costo de producción de inventarios.
Dian expide el Concepto 983 de 2021, mediante el cual aclara que la adquisición de los bonos de regalo no da lugar a la obligación de facturar por no enmarcarse en la venta de un bien o prestación de un servicio; por tanto, dicha operación no cuenta con una factura de venta como soporte del costo que se pretenda acreditar.
Dian expide el Concepto 976 de 2021, mediante el cual señala que la información que se debe incluir en el certificado de ingresos y retenciones del año gravable 2020 por concepto de aportes obligatorios a pensiones y fondos de solidaridad pensional será el valor que efectivamente haya sido detraído del ingreso laboral del trabajador en el correspondiente año gravable 2020.
DIANOficio 906481Julio 01 de 2021 Tema Impuesto sobre las ventas – IVA Sistema de factura electrónica Descriptores Facturación en el retiro de inventarios Fuentes formales Artículos 421, 429, 458, 615, 616-1 y 617 del Estatuto Tributario Decreto 1625 de 2016Resoluciones DIAN No. 000042 de 2020 y 000012 de 2021 *** Cordial saludo, De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, este Despacho está facultado para […]
La Superintendencia de Sociedades clarifica que las empresas de responsabilidad limitada no están obligadas a someter a aprobación el inventario de liquidación ante esta entidad, de igual manera, precisa que no le corresponde al superintendente impartir la autorización de los inventarios.
Mediante el Concepto 0398 de junio 29 de 2021, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP– indica que para efectos contables lo primero por tener en cuenta es que los hechos económicos deben ser reconocidos por su esencia económica y no únicamente por su forma legal, de acuerdo con lo establecido en el artículo 3 de la Ley 1314 de 2009. De allí que, si la entidad transfiere el control del activo y no conservó riesgos y beneficios significativos, lo que procede es la baja del activo en la fecha en que se transfirió el control, reconociendo los nuevos derechos derivados de su transferencia que en este caso sería una cuenta por cobrar.
Sin embargo, para el caso expuesto en el concepto sobre la venta de un vehículo si la autorización para el blindaje del mismo se configura como un requisito indispensable para considerar la transferencia del control, la entidad que vende el vehículo no podría dar de baja el activo de sus estados financieros, dado que aún conservaría los riesgos y ventajas significativas. Para ello se deberán evaluar las circunstancias específicas de la transacción y el juicio profesional en la aplicación del marco normativo contable.
El CTCP señala que en algunas ocasiones entregar el vehículo no implica el traslado de los riesgos y ventajas asociados a la propiedad del activo, por lo que deben analizarse los riesgos relacionados con accidentes de tránsito, permisos o multas para proceder a su venta.
Así las cosas, si la entidad luego de realizar la evaluación respectiva da por sentada la transferencia del activo, podrá darlo de baja y reconocer la cuenta por cobrar desde el momento en que se efectúa la venta. Sin embargo, para efectos fiscales debe tenerse en cuenta que la venta de un vehículo al cual no se le ha realizado el proceso de traspaso se considera patrimonio de la entidad titular dueña del activo, por lo que deberá reconocerse así, y el valor recibido en la venta del activo deberá reconocerse como un pasivo. Cuando se realiza el traspaso se podrá reconocer el ingreso.
Dian expide el Concepto 935 de 2021, mediante el cual aclara cuál es el procedimiento a seguir en materia de retención en la fuente cuando un funcionario tiene pago de salarios acumulados en un mes, y si las disposiciones normativas y el cumplimiento de obligaciones relacionadas con la nómina electrónica son aplicables para el sector.