Dian expide el Concepto 936 de 2020, mediante el cual se pronuncia frente al tratamiento tributario del aporte estatal de que trata el artículo 7 del Decreto Legislativo 770 de 2020, aporte realizado por las entidades financieras a los beneficiarios del Programa de Apoyo para el Pago de la Prima de Servicios –PAP–.

En dicho concepto, la Dian aclara que tales pagos estarán sujetos a retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, de conformidad con el artículo 401 del Estatuto Tributario –ET– y el artículo 1.2.4.9.1. del Decreto 1625 de 2016. Adicionalmente, constituyen, para efectos del impuesto sobre la renta, un ingreso gravable para el beneficiario de dicho programa.

A través del Concepto 8334 de 2020, el Ministerio del Trabajo realizó una serie de precisiones respecto a la aplicación de la firma digital en los contratos de trabajo, la libertad de empresa, el archivo de documentos laborales que deben contener las empresas y su tiempo de preservación.

Dian expide el Concepto 703 de 2020, mediante el cual aclara que la calidad de grande contribuyente no se pierde por acogerse a la Ley 1116 de 2006, que regula el régimen de insolvencia empresarial.

Lo anterior, considerando que, para que una entidad pierda su calidad de grande contribuyente, se requiere que la Dian profiera una resolución con la que se retire dicha calidad, actuación contra la cual procede únicamente el recurso de reposición.
Por tal motivo, hasta que la calidad de grande contribuyente no sea retirada por medio de acto administrativo, la sociedad calificada como tal deberá seguir cumpliendo todas las obligaciones que como grande contribuyente le son exigibles.

Las certificaciones emitidas por un contador público con la finalidad de acceder al Programa de Apoyo al Empleo Formal –Paef– deben cumplir con los requisitos del artículo 59 de la Ley 43 de 1990, es decir, deben ser claras, precisas y ceñidas extrictamente a la verdad.

El CTCP recomienda, entre otros puntos, que el contador incluya únicamente información que haya sido verificada previamente y que indique los soportes de donde se extrajo dicha información.

Dian expide el Concepto 655 de 2020, mediante el cual se pronuncia frente al tratamiento tributario del aporte monetario proveniente del Programa de Apoyo al Empleo Formal –Paef–, previsto en el artículo 1 del Decreto Legislativo 639 de 2020, modificado por los decretos legislativos 677 y 815 de 2020.

Así pues, en dicho concepto se establece que los pagos o abonos en cuenta por concepto del aporte estatal en mención que hayan realizado o realicen las entidades financieras a los beneficiarios del Paef no están sujetos a retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta. Sin embargo, constituyen, para efectos del impuesto sobre la renta, un ingreso gravable para el beneficiario, el cual podrá ser cruzado en un 100 % con el gasto de nómina en el que incurren por ese trabajador que lo hace beneficiario del subsidio.

A través del Concepto 628 de 2020, la Dian se pronunció sobre la aplicación del Decreto Legislativo 682 de 2020, en relación con el beneficio de los tres días sin IVA.

Así pues, se aclaró que, dentro de la categoría de electrodomésticos, computadores y equipos de comunicaciones, que hacen parte de los bienes que podrán comercializarse sin IVA durante el 19 de junio, el 3 y 19 de julio del año en curso, se encuentran distintos géneros de bienes, tales como los computadores personales, lavaplatos eléctricos y televisores.

Mediante el Concepto 612 de mayo 26 de 2020, la Dian aclara que las disposiciones consagradas en el numeral 1 del artículo 10 del ET son totalmente aplicables incluso durante la emergencia sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social; es decir, no se encuentran suspendidas, toda vez que no se tratan de una actuación administrativa o jurisdiccional, a diferencia de los asuntos indicados en la Resolución 000030 de marzo de 2020.

Por lo anterior, hasta que no se expida una ley que modifique o suspenda los términos de los que trata el numeral 1 del artículo 10 del ET, son consideradas residentes fiscales en Colombia aquellas personas naturales que permanezcan continua o discontinuamente en el país por más de 183 días calendario (incluyendo los días de entrada y salida del país) durante un período cualquiera de 365 días consecutivos.

A través de este concepto, la Dian brindó claridad sobre el contenido del Concepto 00320 de 2020 en lo relacionado con la interpretación del artículo 177-1 del ET, en el que se indica que, para efectos de la determinación de la renta líquida de los contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional ni a las rentas exentas.

En virtud de lo anterior, la Dian concluye que cuando existan costos y gastos que no sean posible imputarse de manera directa a cada una de las rentas mixtas reportadas por el contribuyente y se requiera aplicar una metodología para su asignación, la proporcionalidad será de aplicación preferente por parte del contribuyente, sin perjuicio de poder utilizar otra metodología que técnicamente y debidamente demostrable pueda establecer la correcta imputación de los costos y gastos comunes a dichas rentas mixtas.

A través del Concepto 599 de 2020, la Dian se pronunció sobre la aplicación del Decreto Legislativo 560 de 2020, en relación con las medidas transitorias especiales en materia de procesos de insolvencia.
Así pues, el concepto enfatiza en que el artículo 13 del Decreto Legislativo 560 de 2020 establece una retención en la fuente especial a título del impuesto sobre las ventas cuando se adquieran bienes o servicios de empresas admitidas a un proceso de reorganización empresarial o que hayan celebrado un acuerdo de reorganización y se encuentren ejecutándolo. Ambos escenarios conforme a lo indicado en la Ley 1116 de 2006 y atendiendo a las disposiciones del Decreto Legislativo 560 de 2020.
En estos casos, la tarifa de retención en la fuente es del 50 % del valor del impuesto sobre las ventas al momento del pago o abono en cuenta, y debe ser practicada por aquellos agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. Esta retención en la fuente es aplicable a partir de la expedición del Decreto Legislativo 560 de 2020, esto es, a partir del 15 de abril de 2020 y hasta el 31 de diciembre del mismo año.

Si bien los comprobantes, soportes y libros contables siempre se deben almacenar en el domicilio de la entidad, el CTCP explica que esto no es impedimento para que una entidad procese su contabilidad desde un lugar distinto.