A continuación se presenta el modelo completo de dictamen limpio del revisor fiscal, en especial para una Pyme que en 2016 presenta por primera vez estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales y aplicando NIA junto con procedimientos de interventoría de cuentas, tal como lo ordenan el artículo 208 del Decreto especial 410 de 1971 (Código de Comercio) y el Decreto Único Reglamentario –DUR– 2420 del 2015.
El 19 de octubre del 2016, Mauricio Cárdenas, ministro de Hacienda, radicó el Proyecto de Ley Reforma Tributaria Estructural, que se compone de «Partes» y «Capítulos». A continuación se relacionan estos y su respectivo número de página correspondiente al documento presentado por Cárdenas.
Antes de diciembre 15 del 2016, la DIAN deberá actualizar el listado de grandes contribuyentes. Mediante la siguiente matriz, según los valores y respuestas suministradas por el usuario, se podrá determinar si este cumple con los criterios para ser calificado como Gran Contribuyente.
Las entidades que pertenecen al Grupo 2 de la Convergencia a Estándares Internacionales presentarán al cierre del 2016 sus primeros estados financieros comparativos, en esta herramienta ilustramos de manera didáctica algunas de las labores que deben realizar los contadores para avanzar del ESFA hasta dichos informes.
Conforme al artículo 39 del Decreto 2243 del 2015, la periodicidad para presentar y pagar la declaración de retención en la fuente a título de CREE puede ser mensual o cuatrimestral. En este mismo, se especifica el valor de los ingresos brutos para identificar dicha periodicidad.
Conforme al artículo 600 del ET, el período gravable del impuesto sobre las ventas puede ser bimestral, cuatrimestral o anual. En este mismo, se especifican las condiciones para identificar la periodicidad que le corresponde al responsable de este impuesto.
A fines del 2016 las pymes colombianas elaborarán sus primeros estados financieros comparativos bajo Estándares Internacionales de Información Financiera, y durante los primeros tres meses del 2017 los presentarán ante las asambleas de socios o juntas de accionistas; este formato es una guía del informe que podrán adjuntar los representantes legales y presidentes de junta directiva de las pymes reportantes sobre el avance del proceso de convergencia.
El impuesto sobre las ventas es un tributo que se puede volver un tanto «complicado» de manejar en las zonas francas, motivo por el cual, en el siguiente formato se ilustran, a manera de cuadro sinóptico, los efectos que frente al IVA tendrían las operaciones de compra o venta de bienes y/o servicios.
Para pertenecer a la categoría de trabajador por cuenta propia, las personas naturales deben tener en cuenta lo señalado en el artículo 329 del ET. Estas pueden calcular el impuesto sobre la renta por el sistema ordinario o IMAS, según su nivel de patrimonio líquido y renta gravable alternativa.
Como se indicó en un editorial anterior, el valor residual es irrelevante según las indicaciones de los Estándares internacionales y normalmente no se requiere la realización de su cálculo. Este formato contiene un modelo de política contable utilizada por algunas multinacionales respecto al tema y aborda cuestiones específicas como la depreciación de las propiedades, planta y equipo.