La Ley 1739 del 2014 trajo diversos cambios a la normatividad tributaria colombiana; sin embargo, solo algunos de sus artículos contienen cambios aplicables a los impuesto de renta, CREE, a la riqueza y complementario de normalización tributaria. A continuación se presenta un cuadro resumen en el cual se visualizan los artículos que contienen las modificaciones, y los temas que afectan.
Aprovechando las ventajas del software Storm User de la Supersociedades, es posible generar una plantilla como la contenida en este archivo para elaborar el borrador del informe 42-Prácticas Empresariales, el cual debe entregarse entre el 23 y el 27 de mayo del 2016. En esta plantilla hemos integrado los enlaces a materiales adicionales que son necesarios consultar para diligenciar correctamente este informe.
Actualmente existen muchas zonas dentro del territorio nacional que han sido declaradas como zonas francas permanentes o incluso zonas francas permanentes especiales, las cuales gozan de ventajas tributarias y en algunas situaciones tienen un manejo diferente del IVA. A continuación se ilustran a manera de cuadro sinóptico los efectos que frente al IVA tendrían las operaciones de compra o venta de bienes y/o servicios, ya sea entre empresas que están por fuera de zonas francas y las empresas dentro de estas, así como el efecto de las operaciones entre empresas que están en zonas francas.
De conformidad con las normas contenidas en los artículos 514 a 554 del ET, el impuesto de timbre es un tributo que se causa con el otorgamiento o elaboración de ciertas clases de documentos (públicos o privados) en los que se cumplan ciertas características especiales definidas en tales normas. De este impuesto son contribuyentes las personas naturales y jurídicas, y las entidades que no se encuentren expresamente exceptuadas en la norma, que intervengan como giradores, emisores, otorgantes o suscriptores en el otorgamiento de los documentos gravados con este impuesto. A continuación se presenta un modelo del certificado de retención en la fuente a título del impuesto de timbre, que debe expedir el agente retenedor por cada retención a título de timbre que haya practicado.
Esta herramienta constituye una guía de orientación general en donde se relacionan algunas de las cuentas que se deben considerar en el momento de diligenciar algunos de los formatos a reportar en la información exógena del año gravable 2015; por ello, es pertinente que cada informante analice su situación y haga uso de las cuentas de acuerdo a sus particularidades.
Para efectos de la correcta interpretación de las normas que rigen las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementario, ingresos y patrimonio, e impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-, es necesario hacer claridad sobre la clasificación general que el Estatuto Tributario efectúa de las personas jurídicas que desarrollan actividades económicas dentro del país. Lo anterior corresponde a la clasificación que se hace entre contribuyentes y no contribuyentes; a su vez, de estos dos grandes grupos se derivan otros subgrupos en los cuales, según las disposiciones vigentes, se definen varias características específicas para cada uno. En el cuadro que se presenta a continuación se muestran las diferencias básicas entre dichos grupos y subgrupos, de acuerdo con las normas vigentes a diciembre 31 del 2015.
La plantilla contenida en este archivo es la que se genera automáticamente con el software XBRL Express (de propiedad de la Supersociedades), el cual fue actualizado en marzo 14 del 2016, y con la cual se elaborarían los estados financieros individuales bajo los Estándares Internacionales Plenos a diciembre 31 del 2015 (comparativos con los del 2014) para las sociedades del Grupo 1. Dichos estados financieros se deberán entregar entre el 25 y el 29 de abril del 2016, de acuerdo con lo establecido en la Circular 115-000008 de noviembre 19 del 2015.
En el siguiente cuadro sinóptico se resumen el tipo de informantes que deben entregar información exógena tributaria a la DIAN por el año gravable 2015 de acuerdo con lo indicado en la Resolución 220 de octubre 31 de 2014. Frente a cada categoría de informantes también se mencionan los diferentes formatos que cada quien tendría que elaborar. Los plazos para la entrega de la mayoría de los formatos del año gravable 2015 vencerán entre el 19 de abril y el 02 de mayo de 2016 (caso de los que sean «Grandes Contribuyentes), o entre el 3 mayo y el 1 de junio de 2016 para los demás casos (ver artículos 35 a 37 de la versión final de la Resolución 220 de octubre de 2014).
En la Circular 003 de marzo 6 del 2013 la DIAN dio a conocer su interpretación de la forma como se debe dar aplicación al artículo 635 del ET para el cálculo de los intereses de mora, luego de la modificación que le hizo el artículo 141 de la Ley 1607 del 2012.
Dado que aun cuando las empresas colombianas ya se encuentran en la implementación plena de Estándares Internacionales de Información Financiera, para efectos fiscales deben seguir partiendo de las cifras contables determinadas conforme a la norma local; por tal motivo, mediante el Decreto 2548 del 2015 se les solicitó llevar un sistema de registro de diferencias o un libro tributario. En este formato se presenta un ejemplo de dicho sistema de registro de diferencias.