Los instrumentos financieros se miden al modelo de costo amortizado, utilizando tasas de interés de mercado; cuando se pacta un acuerdo en el cual no se reciben intereses, la entidad deberá establecer una tasa para el cálculo y asumir el costo de financiación implícito.
Los trabajadores por cuenta propia que deseen liquidar el impuesto de renta con el IMAS, deberán demostrar que más del 80% de sus ingresos del año provino de solo una de las 16 actividades económicas del artículo 340 del ET, las cuales, observadas en detalle, corresponden a múltiples códigos de actividades económicas señaladas en la Resolución 0139 del 2012. Por tanto, si se explotan varios de esos códigos, pero estos pertenecen a la misma actividad y con ellos se obtiene el 80% o más de sus ingresos brutos, entonces la persona cumpliría la exigencia establecida en la norma. A continuación, se relaciona la tabla de tarifas que deberán aplicar aquellos trabajadores por cuenta propia que opten por liquidar su impuesto de renta por el IMAS; dichas tarifas dependen de la actividad que desarrolle cada persona.
En mayo del 2015, los diferentes ministerios nacionales expidieron un total de 21 decretos únicos reglamentarios (1066, 1067, 1068, 1069, 1070, 1071, 1072, 1073, 1074, 1075, 1076, 1077, 1078, 1079, 1080, 1081, 1082, 1083, 1084, 1085 y 1170) a través de los cuales se recopilaron múltiples decretos que habían sido emitidos por cada ministerio hace varios años, y que coexistían de forma separada. En dicho proceso recopilatorio hubo varios decretos de tipo tributario que ahora han quedado derogados y reemplazados por los nuevos textos incorporados en varios de los 21 decretos únicos. En esta herramienta hacemos un resumen de cuáles fueron dichos decretos de tipo tributario y cómo quedaron ubicados dentro de los nuevos decretos.
Los cambios que se establecieron mediante la Ley 1739 del 2014 en los aspectos sustantivos del impuesto de renta de las personas naturales y sucesiones ilíquidas (tales como la modificación de los requisitos contenidos en el artículo 10 del ET, para calificar como residente ante el Gobierno colombino, o la modificación de los requisitos del artículo 334 del ET, para que un empleado pueda optar por el IMAS) solo pueden ser aplicados para el año gravable 2015 y siguientes, pues así lo ordenan los artículos 338 y 363 de la Constitución Nacional. Sin embargo, los cambios que la Ley 1739 del 2014 haya introducido en materia de procedimiento tributario tendrán aplicación en las declaraciones de renta del mismo año gravable 2014.
Es importante destacar que por el año gravable 2014, en la aplicación de normas relacionadas con la declaración de renta de personas naturales y sucesiones ilíquidas (obligadas o no a llevar contabilidad, colombianas o extranjeras, residentes o no) se deberán tener en cuenta los múltiples cambios normativos que en materia sustantiva y/o de procedimiento tributario introdujeron en las normas.
Cuando una persona natural pertenece al grupo de empleados, debe calcular el impuesto de renta por dos sistemas y escoger el mayor de ellos como su impuesto de renta del año. El primero que deben calcular es el que se obtiene de aplicar, a la depuración ordinaria las tarifas de la tabla señalada en el artículo 241 del ET. El segundo es el que se conoce como el impuesto mínimo alternativo nacional –IMAN–, que se obtiene calculando primero la renta gravable alternativa –RGA– y aplicando a esta las tarifas de la tabla señalada en el artículo 333 del ET. Adicionalmente, los empleados, obligados o no a llevar contabilidad, que demuestren que su RGA no excede el equivalente a 4.700 UVT (que por el 2014 son: 4.700 x $27.485= $129.179.000), podrán voluntariamente liquidar únicamente el impuesto mínimo alternativo simple –IMAS–, usando la RGA del artículo 332 del ET, pero aplicándole las tarifas señaladas en el artículo 334 del ET. A continuación, se relacionan las tablas con las tarifas aplicables en cada uno de los sistemas establecidos para el cálculo del impuesto.
La Ley 1429 del 2010 también contempló beneficios tributarios como mecanismo para incentivar la generación de empleo; para obtener este beneficio establecido en los artículo 9 a 13 de la citada ley y reglamentado con los artículo 11 al 14 del Decreto 4910 del 2011, es necesario cumplir con los requisitos que se mencionan a continuación.
Aunque ya se ha adelantado un período importante del proceso de convergencia, aún hay muchas ESAL; entre ellas las propiedades horizontales, que no han iniciado la aplicación de los nuevos estándares. En esta guía le entregamos un modelo de propuesta de aplicación de NIIF en dichas entidades.
Los seis requisitos que se deben cumplir en su totalidad para que las personas naturales y sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, residentes o no residentes, obligadas o no a llevar contabilidad) queden exoneradas de presentar la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2014 ante el Gobierno colombiano, se encuentran establecidos en el artículo 7 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014.
Por esta época su contador le estará preguntando por estos documentos, o usted mismo estará en la labor de buscarlos para realizar la declaración de renta. Tenga en cuenta la lista que a continuación le presentamos para una correcta elaboración de la declaración por el año gravable 2014.