Causales de exclusión del régimen tributario especial para las cooperativas y asimiladas a estas
Estas causales se encuentran en el artículo 1.2.1.5.2.13 del DUT 1625 de 2016. Entre ellas, que la retribución a los cargos directivos supere el 30 % del gasto total anual y no presentar, de forma oportuna, la declaración de renta durante tres ocasiones durante un período de diez años gravables.
De acuerdo con lo contemplado en el artículo 19-4 del ET adicionado por el artículo 142 de la Ley 1819 de 2016, y en los artículos 1.2.1.5.2.1 hasta 1.2.1.5.2.18 y 1.2.1.5.4.1 hasta 1.2.1.5.4.14 del DUT 1625 de 2016, las cooperativas y las demás entidades asimiladas a estas pertenecerán al régimen tributario especial, excepto cuando lleguen a ser excluidas del mismo, por las causales indicadas en el artículo 1.2.1.5.2.13 del decreto en mención, estas son:
- La retribución a las personas que ocupan cargos directivos o gerenciales supera el 30 % del gasto total anual. Esta causal no aplica a las cooperativas y demás entidades asimiladas a estas, cuando tengan ingresos brutos anuales inferiores a 3.500 UVT.
- Cuando este tipo de entidades defraudan las disposiciones normativas tributarias que las regulan (ver artículo 364-1 del ET). El artículo 1.2.1.5.2.13 del DUT 1625 de 2016 establece que se configura dicho defraude cuando se presentan las siguientes situaciones:
- Se omiten activos o se incluyen pasivos inexistentes.
- Mediante datos falsos o modificados de forma artificial, se origina un beneficio neto o excedente menor al real.
- Se realizan compras a proveedores ficticios o insolventes.
- Cuando realizan un negocio diferente (ver artículo 364-1 del ET). El artículo 1.2.1.5.2.13 del DUT 1625 de 2016 dispone que un contribuyente encubre un negocio jurídico cuando la Dian logra demostrar tal situación.
- Cuando existe ausencia de negocio jurídico (ver artículo 364-1 del ET). Esta causal se presenta cuando la Dian logra demostrar tal situación.
- Se incumplen las restricciones contempladas en la normatividad cooperativa vigente. El artículo 1.2.1.5.2.13 del DUT 1625 de 2016 hace especial énfasis en lo dispuesto en el artículo 6 de la Ley 79 de 1988,y en el artículo 13 de la Ley 454 de 1998.
- Se presenta alguna de las causales del parágrafo 3 del artículo 364-3 del ET, estas son:
- Incumplir las obligaciones que le impone la norma.
- Destinar el excedente de una forma distinta al que contempla la norma.
- No presentar, de forma oportuna, la declaración de renta en tres ocasiones durante un período de diez años gravables.