Costos y deducciones que aplican en cada cédula y sus soportes
Las deducciones son erogaciones que disminuyen la renta, y se imputan en el año en que se incurren. Por su parte, los costos y gastos son todas las erogaciones en que se incide para la obtención del ingreso, siempre y cuando se cumplan los requisitos y limitaciones para su procedencia. En las cédulas de trabajo, […]
Las deducciones son erogaciones que disminuyen la renta, y se imputan en el año en que se incurren. Por su parte, los costos y gastos son todas las erogaciones en que se incide para la obtención del ingreso, siempre y cuando se cumplan los requisitos y limitaciones para su procedencia. En las cédulas de trabajo, pensiones y dividendos, no le serán aceptados los costos y gastos.
A partir del año gravable 2017, se aplican cambios en la determinación del impuesto sobre las rentas de las personas naturales, estableciendo algunos límites a las cédulas (rentas de trabajo, pensiones, capital, no laborales, y dividendos y participaciones) sobre las rentas exentas, deducciones, costos y gasto en ellas.
Considerando que las deducciones son erogaciones que disminuyen la renta, y aunque no guardan relación de causalidad con ella, en la cédula de rentas de trabajo se permiten las siguientes deducciones:
- Deducción de interés por crédito para adquisición de vivienda o leasing financiero.
- Pagos por salud: medicina prepagada (solo rentas de trabajo).
- Gastos por dependientes (solo rentas de trabajo).
- Gravamen financiero del 50%.
Por otro lado, son rentas exentas los ingresos o rentas que cumplen con los requisitos para ser ingreso fiscal, pero que, por disposición legal, se gravan con tarifa cero, las cuales obedecen en muchos casos a decisiones de política fiscal, orientadas a fomentar el desarrollo de una actividad económica o región. Las exenciones benefician de manera exclusiva al titular del mismo, y no son transferibles a socios, participes o comuneros.
Objetivos
- Conocer los cambios introducidos en la reforma tributaria, aplicables a la declaración de renta y complementario por el período gravable 2017.
- Distinguir entre los costos, deducciones y rentas exentas aplicables a cada cédula.
Temario
- Costos y gastos.
- Deducciones por intereses o correcciones monetarias, crédito de vivienda, medicina prepagada, dependientes, cesantías y GMF.
- Rentas exentas.
- Régimen de transición – auxilio de cesantías.
- Ejemplo: impacto de la limitación de deducciones y rentas exentas.
- Rentas por pensiones.
- Rentas de capital.
- Ingresos no laborales.
- Dividendos y participaciones.