Deterioro de cartera según Estándares Internacionales: 6 respuestas clave
Calcular el deterioro de cartera es importante debido a que dentro del giro ordinario de una empresa es común que algunos clientes no paguen. A continuación, se presentan 6 respuestas clave en relación al tema, abordadas por nuestro equipo experto en la materia.
Calcular el deterioro de cartera es importante debido a que dentro del giro ordinario de una empresa es común que algunos clientes no paguen. A continuación, se presentan 6 respuestas clave en relación al tema, abordadas por nuestro equipo experto en la materia.
Medición del deterioro de cartera para empresas del grupo 3
Juan David Maya, contador público y líder de investigación en Estándares Internacionales, aclara que las empresas que conforman el grupo 3 deberán aplicar las normas para microempresas, es decir, el Decreto 2706 de 2012 compilado en el Decreto 2420 y 2496 del 2015.
Ahora bien, la cuentas por cobrar para las entidades del grupo 3 “se miden por el valor expresado en la factura o en el documento de cobro”. Adicionalmente, se establece que cuando no se tenga certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar se debe reconocer un deterioro.
Deterioro de cartera en las cuotas de administración de una propiedad horizontal
Juan David Maya, contador público y líder de investigación en Estándares Internacionales, indica que para dar respuesta al interrogante se debe estudiar la sección 11 del Estándar Internacional para Pymes, norma que se refiere a los instrumentos financieros. Esta norma establece que un instrumento financiero está deteriorado cuando la entidad ha hecho un análisis y ha concluido que probablemente no se pueda recuperar el valor del instrumento financiero según lo dispuesto en el párrafo 11.21 del Estándar Internacional para Pymes.
En el caso de las copropiedades es conveniente analizar cómo ha sido el comportamiento de pago de cada copropietario para determinar si se deteriora o no.
Reconocimiento de deterioro de cartera asegurada para entidad del Grupo 2
El Dr. Juan David Maya indica que hay que tener claro que los Estándares Internacionales no permiten compensar activos y pasivos, pues se tienen que reconocer así mismo los ingresos y los gastos, por lo tanto, si un activo está asegurado total o parcialmente no es una limitación para dejar de reconocer el deterioro del valor. Acorde con lo anterior, de presentarse el deterioro deberá reconocerse inmediatamente la pérdida y si la aseguradora indemniza a la empresa deberá reconocerse una recuperación del deterioro.
En ese sentido, lo que no se puede hacer es pasar por alto la pérdida con la esperanza de que se va a reconocer una indemnización por parte de la aseguradora.
Deterioro de cartera bajo los Estándares Internacionales
El Dr. Juan David indica que para evaluar el deterioro de cartera existe la sección 11 del Estándar Internacional, la cual se refiere a los instrumentos financieros.
Del párrafo 11.22 se extrae lo siguiente:
“La evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos están deteriorados incluye información observable que requiera la atención del tenedor del activo respecto a los siguientes sucesos que causan la pérdida, entre estos están:
(a) Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.
(b) Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los intereses o del principal.
(c) El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias.
(d) Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera.”
Deterioro de cartera de más de dos años
Juan David Maya, contador público y líder de investigación en Estándares Internacionales, menciona que los términos deterioro y provisión tienen el mismo significado y que los parámetros de deterioro de cartera dependerán de la naturaleza de la entidad. Sin embargo, se recomienda establecer un plazo para la cartera, de modo que una vez vencido el tiempo estipulado (y aún no se reciba el pago) se realice el proceso de deterioro.
En relación con lo anterior, cabe anotar que el procedimiento descrito suele generar inquietudes acerca del deterioro de la cartera o su exclusión, aunque la respuesta a ello dependerá siempre de las condiciones o la naturaleza de la entidad. Finalmente, es viable decir que para efectos fiscales la cartera perdida es deducible en la declaración de renta cuando se castiga.
Disminución del deterioro de cartera con costos por recobro de recursos
Juan David Maya, contador público y líder de investigación en Estándares Internacionales, aclara que cuando una entidad utiliza los servicios de una empresa con el fin de que esta realice la gestión de cobranza, el valor del deterioro se incrementa porque son costos que se tienen que pagar de más y sumar al valor generado por concepto de deterioro.