“Diferencias entre declaraciones de renta y estados financieros deben explicarse a la Dian”

En esta conferencia, Juan Fernando Mejía expone los motivos por los cuales se origina el impuesto diferido y a su vez menciona una serie de normas que soportan que los faltantes o sobrantes de activos o pasivos; el devengo por ingresos y las ficciones fiscales no dan lugar a impuesto diferido. 

El impuesto diferido se origina de acuerdo a las diferencias temporarias que se identifican en la conciliación de saldos contables y fiscales de activos y pasivos. De acuerdo con lo mencionado por Juan Fernando Mejía, antes de incursionar en el reconocimiento del impuesto diferido, se deben atender las diferencias contables y fiscales que no generan impuestos diferidos como lo son: 

• Faltantes o sobrantes de activos o pasivos (recomendamos revisar los artículos Estándares Internacionales no son una amnistía tributaria: diferencias deben explicarse a la Dian y Diferencias en ESFA y transición deben normalizarse tributariamente salvo si son por estimaciones, elaborados por Juan Fernando Mejía). 
• Devengo por ingresos, ya que de acuerdo a los artículos 21-1 y 28 del ET se establece que para efectos de la declaración del impuesto de renta se tendrán en cuenta los lineamientos de devengo establecidos por los Estándares Internacionales para la determinación del valor de las diferentes partidas de los estados financieros. 
• Ficciones fiscales, tales como rentas exentas, ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, entre otros. 

Con base en esto, se puede decir que los impuestos diferidos se generan en ajustes por las estimaciones que realizó la entidad basándose en los Estándares Internacionales, las cuales si bien no se aceptan fiscalmente, no son sujeto de ningún tipo de sanción; situación que es diferente a casos como el reconocimiento de activos omitidos, pasivos inexistentes y otras diferencias que debieron normalizarse y dado que generan un impuesto inmediato y no diferido, dan lugar a sanción. 

*Si desea continuar su formación en este tema, puede acceder a la conferencia completa 12 casos de impuestos diferidos-aplicación práctica parte 1/2  en nuestra plataforma de actualización permanente –PAP–.