El auditor frente al sistema de información relevante para la información financiera – NIA 315 (Parte 2) – Carlos Sastoque M.

El auditor debe conocer las actividades de control del ente que sean relevantes para evaluar los riesgos de incorrección material, así como la forma en que la entidad hace seguimiento al control interno relacionado con la información financiera.

En este aspecto el auditor debe tener conocimiento sobre:

• (a) Transacciones que incidan de manera importante en los estados financieros.

• (b) Tecnología de información y sistemas manuales usados para registro de transacciones en los libros e inclusión en los estados financieros.

• (c) Registros contables y sus soportes, incluyendo la forma de corregir la información financiera incorrecta.

• (d) Cómo consigna el sistema de información a los hechos y condiciones, diferentes a las transacciones, que incidan de forma significativa en los estados financieros.

• (e) Estimaciones contables e informaciones importantes a revelar.

• (f) Controles sobre los asientos de contabilidad, incluidos aquellos que no sean de normal ocurrencia.

El auditor también obtendrá conocimiento “del modo en que la entidad comunica las funciones y responsabilidades relativas a la información financiera y las cuestiones significativas relacionadas con dicha información financiera”.

Actividades de control relevantes para la auditoría

El auditor debe conocer las actividades de control del ente que sean relevantes para evaluar los riesgos de incorrección material en las afirmaciones de los estados financieros y diseñar, en consecuencia, procedimientos de auditoría adecuados para los riesgos valorados. Sin embargo, esto no significa que necesite conocer todas las actividades de control.

Seguimiento de los controles

El auditor debe estar al tanto de la forma en que la entidad hace seguimiento al control interno relacionado con la información financiera y a las medidas para corregir las deficiencias que puedan presentarse en este. Si la empresa cuenta con auditoría interna, el auditor deberá enterarse de las responsabilidades de esta, del modo en que se integra en la estructura organizativa de la entidad y las actividades que tal proceso suele realizar.

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

Estas labores cubren los estados financieros y las afirmaciones sobre transacciones, saldos contables e información a revelar. Para ello el auditor tendrá que:

• Identificar los riesgos de incorrección material en los estados financieros mediante el conocimiento de la entidad y su entorno y la consideración de las transacciones, saldos contables e información importante a revelar.

• Valorar los riesgos identificados y determinar si inciden en los estados financieros.

• Relacionar los riesgos detectados con las posibles incorrecciones de gravedad en las afirmaciones.

• Analizar si es posible que se acumulen muchas incorrecciones menores y que estas, en escala global, representen una incorrección material.