[ORO] Ganancias ocasionales exentas en herencias, legados y donaciones

Son ganancia ocasional los bienes y derechos provenientes de las herencias, legados y donaciones. Para establecer su valor impositivo deben considerarse varios aspectos, entre ellos, qué parte de estos pueden ser ganancia ocasional exenta, es decir, qué monto puede llevarse como exento.

En la determinación del impuesto de ganancia ocasional debe tenerse presente que existen ganancias ocasionales exentas, las cuales se encuentran reguladas entre los artículos 307 a 311-1 del ET. En esta conferencia haremos énfasis en las ganancias ocasionales exentas por herencias, legados y donaciones.

De esta manera, para determinar la parte exenta de una herencia, legado o donación, es necesario identificar de qué se trata, pues de esto dependerá el valor a considerar como exento, tal como se señala a continuación:

• Si lo recibido es un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante el valor exento son las primeras 7.700 UVT (equivalente a $229.098.000 por el año gravable 2016 y a $245.314.000 por el año gravable 2017).
• Se considera exento las primeras 7.700 UVT del valor del inmueble rural de propiedad del causante. Lo anterior no aplica a las casas, quintas o fincas de recreo.
• Cuando se trata de una asignación por concepto de porción conyugal,  herencia o legado que recibe el cónyuge, supérstite y los herederos o legatarios, el valor a considerar como exento son las primeras 3.490 UVT (equivalente a $103.838.000 por el año gravable 2016 y a $111.188.000 por el año gravable 2017).
• Si quienes reciben los bienes y derechos son diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite, es exento el 20% del valor de los bienes y derechos.
• Es exento el 20% de los bienes y derechos recibidos por donaciones o cualquier otro acto jurídico inter vivos celebrados a título gratuito, este 20% no puede exceder las 2.290 UVT (equivalente a $68.134.000 por el año gravable 2016 y a $72.957.000 por el año gravable 2017).
• Están exentos los libros, ropas y utensilios de uso personal, y el mobiliario de la casa del causante.

En esta conferencia puede encontrar un caso práctico para determinar la ganancia ocasional gravada.

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