Industria y comercio dentro del régimen simple de tributación – Gabriel Vásquez Tristancho
El régimen simple propuesto por el Gobierno recoge en una sola tarifa los impuestos de renta, consumo e industria y comercio, sin retenciones y con descuentos tributarios importantes. Sin embargo, los municipios podrían verse afectados debido al alto porcentaje del recaudo dejado de percibir.
El Gobierno nacional, en el denominado proyecto de ley de financiamiento, incorpora un modelo de tributación opcional de determinación integral, de causación anual y pago bimestral a disposición de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al régimen simple que cobijaría al impuesto sobre la renta y complementario, impuesto al consumo y al impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros.
Los contribuyentes (personas naturales y jurídicas) que hayan obtenido en el año gravable anterior ingresos brutos superiores a 1.400 UVT ($ 46.418.400) e inferiores a 80.000 UVT ($ 2.652.480.000), o también ingresos mensuales promedio de mínimo $ 3.868.200 y máximo $ 221.040.000 podrán optar por un único tributo sin retenciones, con dos descuentos tributarios importantísimos como son la reducción en el valor del aporte por pensiones hasta el monto de su impuesto (esto como un incentivo para la creación de empleo), y la reducción del impuesto por las ventas con tarjetas crédito o débito en un 0,5 %. Para el cómputo de ingresos no se tienen en cuenta las ganancias ocasionales que seguirán tributando bajo el régimen anterior.
No podrán optar por el régimen simple principalmente los extranjeros, el sistema financiero en general −incluyendo el microcrédito− y las sociedades que en esencia tengan una relación laboral con sus socios.
Es un sistema que realmente irá, como dice el proyecto, a reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen simple.
El pagar los impuestos de renta, consumo e industria y comercio en una sola tarifa sobre los ingresos brutos (éste último tributo con una única tarifa incorporada del 0,6 %, sin retenciones en la fuente); facilitaría su fiscalización en tiempo real con la facturación electrónica, tal como ocurre en las principales administraciones de impuestos del mundo. Las tarifas según actividad oscilan entre el 2,6 % para las empresas comerciales y el 13,6 % para los servicios de cafetería, bar y catering.
A los municipios se les trasladará el recaudo correspondiente al 0,6 % de la tarifa, aunque esto no resulta tan efectivo para sus presupuestos de ingresos. Por ejemplo en el municipio de Bucaramanga el promedio de recaudo de los años 2016, 2017 y hasta octubre de 2018, son impuestos en un 60 % e intereses y sanciones en un 40 %. Un porcentaje que no se conoce iría al nivel central y regresaría, pero posiblemente sin el 40 % del ejemplo tomado en el municipio de Bucaramanga.