Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional –INCRNGO–: ¿en qué consisten?
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional –INCRNGO– son un tipo de ingresos que aun reuniendo la totalidad de las características para ser gravables y estando registrados contablemente, han sido beneficiados por expresa norma fiscal para no catalogarse como gravados.
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional –INCRNGO– son un tipo de ingresos que aun reuniendo la totalidad de las características para ser gravables y estando registrados contablemente, han sido beneficiados por expresa norma fiscal para no catalogarse como gravados.
Por lo general, el Estado reconoce algunos ingresos corrientes como INCRNGO a razón de que estos nacen en actividades económicas y circunstancias especiales, reconocidas por el Estado colombiano, a las que se desea potencializar e incentivar.
Aunque el valor correspondiente a los INCRNGO, ya sea total o parcialmente –depende de cada caso– se reste en la liquidación del impuesto, es importante tener en cuenta que estos son susceptibles de producir enriquecimiento, por lo que su reporte en la declaración de renta es de carácter obligatorio; de esta forma el Estado mantiene el control pertinente de las variaciones generadas cada período en los respectivos patrimonios de los declarantes.
Hechos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
En el cuadro que se muestra a continuación se pueden observar en detalle los 24 hechos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, que de acuerdo con el Estatuto Tributario, están vigentes en el 2016. Dichos ingresos se encuentran especificados en los artículos comprendidos desde el 35-1 hasta 57, exceptuando los artículos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56 que desde el 2004, en cumplimiento de la entrada en vigencia de la Ley 863 del 2003, quedaron gravados con el ciento por ciento (100%) del impuesto a la renta.
| Núm. | Artículo | Hechos no constitutivo de renta ni ganancia ocasional |
| 1 | 36 | Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales. |
| 2 | 36-1 | Utilidad en la enajenación de acciones. |
| 3 | 36-2 | Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés social. |
| 4 | 36-3 | Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas. |
| 5 | 38 | Componente inflacionario de rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas. |
| 6 | 39 | Componente inflacionario de rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores. |
| 7 | 40 | El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los demás contribuyentes. |
| 8 | 40-1 | Componente inflacionario de los rendimientos financieros. |
| 9 | 41 | Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros. |
| 10 | 42 | Recompensas. |
| 11 | 44 | Utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación. |
| 12 | 45 | Indemnizaciones por seguro de daño. |
| 13 | 46-1 | Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por control de plagas. |
| 14 | 47 | Gananciales. |
| 15 | 47-1 | Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas. |
| 16 | 48 | Participaciones y dividendos. |
| 17 | 50 | Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario. |
| 18 | 51 | Distribución de utilidades por liquidación. |
| 19 | 52 | Incentivo a la Capitalización Rural (ICR). |
| 20 | 53 | Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros. |
| 21 | 56-1 | Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones. |
| 22 | 56-2 | Aportes empleador a fondos de cesantías. |
| 23 | 57-1 | Subsidios estatales en programas Agro Ingreso Seguro (AIS) y Subsidios del incentivo al almacenamiento de productos agrícolas. |
| 24 | 57-2 | Recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación. |