Nuevo piso normativo para la facturación electrónica
A través de la Resolución 000042 de mayo 5 de 2020, la Dian estableció nuevas disposiciones que regularán los sistemas de facturación vigentes.
Dicha resolución, además, fijó tres nuevos calendarios para la implementación de la facturación electrónica.
A través de la Resolución 000042 de mayo 5 de 2020, la Dian estableció nuevas disposiciones que regularán los sistemas de facturación vigentes.
Dicha resolución, además, fijó tres nuevos calendarios para la implementación de la facturación electrónica.
Posterior a la inexequibilidad de la Ley de financiamiento 1943 de 2018, la dirección de impuestos y aduanas nacionales expidió el Concepto Técnico 100208221-000129 del 5 de febrero de 2020, en el cual se planteaban tres (3) escenarios en los que podrían quedar los facturadores ante ciertas situaciones según el estado de su implementación.
Dicho concepto solo validaba la legalidad de la expedición de la factura electrónica apoyado en normativas anteriores que no perdieron vigencia para los que ya estaban facturando electrónicamente; sin embargo, el piso normativo que sostenía las fechas del cronograma de implementación estaba anulado por la inexequibilidad de dicha ley.
Se establecen tres nuevos calendarios
No obstante, el panorama cambió el 5 de mayo de 2020 con la expedición de la Resolución 000042 por parte de la Dian, la cual nos deja tres (3) calendarios de implementación que analizaremos a continuación:
Un primer calendario que inicia el 15 de junio para implementación con los obligados de acuerdo con la actividad económica principal inscrita en el registro único tributario –RUT–.
- Este calendario aplica para las actividades económicas que faltan por iniciar la expedición de factura electrónica. Se ha dividido en 8 grupos, con lo que a noviembre de 2020 estarían la mayoría de las empresas colombianas facturando.
Un segundo calendario de implementación que no atiende a la actividad económica CIIU, para otros sujetos obligados.
- Este calendario aplica para el resto de los facturadores que no atienden actividades económicas CIIU. Dentro de ellos se encuentran entidades de educación y de servicios públicos, entre otras.
Y un tercer calendario de implementación permanente para que, una vez adquieran la obligación de facturar electrónicamente, se habiliten en la facturación electrónica en un plazo máximo de 2 meses.
Documentos equivalentes, sistema POS y sanciones
La Resolución 0000042 tiene importantes reglamentaciones en materia de documentos equivalentes, estipulando los 13 documentos autorizados para los sistemas de facturación y exponiendo fuertes sanciones fiscales para prácticas como la de elaborar documentos denominados prefactura, cuenta de cobro, precuenta o similares. Dichas sanciones podrían implicar el cierre del establecimiento de comercio según el artículo 79 de la resolución en cuestión.
A su vez, es regulado todo el aspecto técnico de los tiquetes POS, los cuales deben cumplir con las especificaciones técnicas impartidas en el artículo 36 de la sección 2 de la misma resolución.
Además, contiene definiciones como el acceso al software, así:
“Es la facultad otorgada a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -Dian, para solicitar a los sujetos obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente, a los proveedores tecnológicos y a los proveedores de soluciones tecnológicas, la información cifrada con métodos distintos a claves públicas, autenticación de ingreso al software, códigos fuente, especificaciones funcionales, interfaces o interoperabilidad con otros sistemas de información, sus licencias, proveedores, identificación de fabricantes y en general, toda aquella información que permita el conocimiento, acceso al contenido y funcionamiento de las tecnologías que se utilizan para los sistemas de facturación a cargo propio o de su proveedor o fabricante”.
Esto abre una ventana que pretende identificar sistemas informáticos que realizan doble facturación o hacen uso de prácticas que pueden ser objeto de sanciones como el cierre del establecimiento.
Una novedad importante de la cual se venía hablando, pero no se encontraba incluida en la normativa, era la regulación del registro de facturas electrónicas por parte de la Dian.
La resolución en cuestión nos dice que para realizar factoring bajo la modalidad de factura electrónica es necesario realizar el registro en el nuevo sistema Radian (ver el artículo 57 de la Resolución 000042 de 2020). El director de la Dirección de Impuestos, José Andrés Romero Tarazona, a través de su cuenta de Twitter, invita a colaborar en el impulso y masificación del nuevo sistema.
En conclusión, la Resolución 000042 vuelve a dar piso normativo a la factura electrónica para proceder con el proceso de habilitación y reafirma los porcentajes máximos para costos y deducciones que podrán soportarse sin factura electrónica, recordando que para este 2020 se estipula en el 30 %, disminuyendo anualmente hasta llegar al 10 %.
Las directrices de la Resolución 000042 de 2020 dan las pautas a seguir en cuanto a:
- Obligados a facturar electrónicamente.
- Calendario de implementación en facturación electrónica.
- Operadores tecnológicos.
- Responsabilidades de los litógrafos.
- Documentos equivalentes.
- Acceso a códigos informáticos de software.
- Sanciones por no facturar correctamente.
- Registro de facturas a través del Radian.
En próximas entregas estaremos ampliando más sobre esta resolución, la cual trae un extenso anexo técnico que comprende todo el tema de parametrización e implementación de la factura electrónica con validación previa.
Hassan Mohamed Taleb Arias
Consultor Organizacional
*Exclusivo para Actualícese
Recuerde que desde Actualícese hemos preparado una capacitación virtual: Ultimátum para la implementación de facturación electrónica según Resolución 000042 del 5 de mayo de 2020, en la cual podrá actualizarse sobre todas las novedades en el proceso de facturación electrónica.