Precios de transferencia: ¿Qué son? ¿Cuál es su objetivo? ¿Quiénes deben cumplir con la obligación?

Los precios de transferencia son un instrumento creado para combatir el fraude y la evasión que permite hacer más transparentes las operaciones de compra o cesión de bienes y servicios entre empresas económicamente vinculadas. En este editorial profundizamos un poco más en este tema.

Se entiende por precio de transferencia aquel que pactan dos empresas que pertenecen a un mismo grupo empresarial o el precio fijado en las transacciones internacionales entre entidades vinculadas fiscalmente.

Esta vinculación o relación entre las dos empresas se deriva de algún grado de control que le otorgue al controlante la posibilidad de imponer o influir en la determinación de un precio para las transacciones que realice con sus controlados. Así lo explica la Dian en la cartilla Declaración informativa individual y consolidada precios de transferencia, año gravable 2011.

Una empresa le puede vender a la otra a un precio diferente al de mercado (superior o inferior a dicho precio). Esto indica que el precio de transferencia no sigue las reglas de una economía de mercado; es decir que no siempre se regula mediante la oferta y la demanda.

Los precios de trasferencia buscan que las operaciones celebradas entre vinculados o partes relacionadas cumplan con el principio de plena competencia, el cual, para efectos fiscales, señala la obligación de las empresas de tratar como entes separados a sus vinculados.

¿Cuáles son los objetivos del régimen de precios de transferencia?

• Proteger la base gravable en las transacciones efectuadas entre empresas vinculadas o relacionadas.
• Evitar la manipulación de operaciones entre vinculados, como por ejemplo llevarse las utilidades a los países con una menor tarifa de tributación.
• Establecer procedimientos a través de los cuales se pueda verificar la realidad de las operaciones.
• Establecer metodologías que permitan verificar la adecuada asignación del precio a las operaciones.
• Fiscalizar las operaciones realizadas con entidades ubicadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferenciales, como paraísos fiscales.
• Tomar decisiones que eviten la erosión de la base fiscal.

¿Quiénes deben cumplir con este tipo de régimen?

• Las empresas que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.
• Quienes tengan vinculados en el exterior y/o vinculados ubicados en zonas francas.
• Quienes realicen operaciones durante el año gravable con vinculados del exterior; personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas residentes o domiciliadas en países calificados como paraísos fiscales; o con vinculados ubicados en zonas francas en Colombia.

Material relacionado

• [Noticia] Sanción por no declarar para contribuyentes de imporenta sujetos a régimen de precios de transferencia
• [Análisis] Declaración de precios de transferencia y documentación comprobatoria 2016 vence en julio de 2017
• [Noticia] Documentos comprobatorios de precios de transferencia de año 2016 y fracción 2017 serán regulados