La calidad en la firma de auditoría requiere del compromiso de todos sus integrantes, el cual debe iniciar por los niveles más altos de la estructura jerárquica. Explicamos los puestos de liderazgo que deben asumir esta tarea y algunas de sus funciones, dependiendo del tamaño de la firma.
La calidad en la firma de auditoría requiere del compromiso de todos sus integrantes, el cual debe iniciar por los niveles más altos de la estructura jerárquica. Explicamos los puestos de liderazgo que deben asumir esta tarea y algunas de sus funciones, dependiendo del tamaño de la firma.
El primero de los seis elementos del sistema de control de calidad de la firma de auditoría establecidos en la NICC 1 se denomina “Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma auditoría”. Este elemento inicia por reconocer que el compromiso por la calidad en los procedimientos, políticas y en general en todas las actuaciones que se lleven a cabo, debe ser de todos los integrantes de la firma.
En nuestro análisis Responsabilidades de liderazgo en el control de calidad ejercido en encargos de auditoría mencionamos los prácticas necesarias para implementar una cultura interna de calidad en la firma. En esta oportunidad explicamos cuál debe ser la estructura de los puestos de liderazgo del sistema de calidad en la firma de auditoría y algunas de sus funciones dependiendo del tamaño de la firma.
La estructura de los encargados de asumir el liderazgo del sistema de calidad de la firma de auditoría depende de la naturaleza y tamaño de la firma. No obstante, el párrafo 18 de la NICC 1 requiere que los siguientes cargos asuman la responsabilidad última del sistema:
Es de anotar que en las pequeñas y medianas firmas de auditoría la responsabilidad debe asumirla:
Adicionalmente, el párrafo 19 de la NICC 1 señala que el responsable último del sistema de calidad de la firma de auditoría es quien debe diseñar las políticas y procedimientos necesarios para que los otros cargos involucrados en el sistema tengan la autoridad, experiencia y capacidad suficientes para asumir sus funciones.
La Guía de control de calidad para pequeñas y medianas firmas de auditoría para firmas de auditoría de dos a cinco socios, y para firmas con un único socio, menciona los puestos de liderazgo de calidad de la firma de auditoría, así como las responsabilidades y funciones de cada uno, los cuales abordamos a continuación:
Estas firmas, al estar compuestas por un único socio que puede o no contratar más empleados, asumen encargos de poca complejidad; de ahí que los requerimientos en cuanto a la calidad de los procedimientos y políticas de la firma puedan establecerse como siguen:
En estas firmas es posible que las distintas funciones de los puestos de liderazgo se distribuyan entre los socios, siempre que estos cuenten con el tiempo y la capacidad de asumirlos. La guía menciona los siguientes: