Rentistas de capital y sus obligaciones tributarias
Los rentistas de capital son personas naturales que aunque su tratamiento fiscal es diferente del resto de personas naturales, también deben cumplir múltiples obligaciones tributarias antes la DIAN
Los rentistas de capital son personas naturales que aunque su tratamiento fiscal es diferente del resto de personas naturales, de igual forma deben cumplir múltiples obligaciones tributarias ante la DIAN.
Persona natural, característica primordial en aquellos que se catalogan como rentistas de capital; una persona jurídica no podría tener esta actividad en su RUT. Los rentistas de capital obtienen sus ingresos por la ganancia que les genera la inversión de un capital, por ejemplo:
- Adquirir bienes raíces (locales, bodegas, apartamentos, casas) y los arrienda.
- Aquellas personas que cuentan con un capital en dinero, el cual prestan a otros, generando un rendimiento por dicho préstamo.
Frente a la DIAN los rentistas de capital tienen su reconocimiento adecuadamente, en el RUT:
Aquellos que ejercen esta actividad deben tener asignado el código 0090 como lo indica la Resolución 000139 de noviembre del 2012:
“0090 Rentistas de Capital, solo para personas naturales.
Personas naturales o sucesiones ilíquidas, cuyos ingresos provienen de intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en general, todo cuanto represente rendimiento de capital o diferencia entre el valor invertido o aportado, y el valor futuro y/o pagado o abonado al aportante o inversionista.”
Observen que la misma descripción de la actividad aclara que solo las personas naturales podrán ejercer dicha actividad.
Como se comentó al inicio, al igual que el resto de personas naturales que ejercen alguna actividad que genere ingresos o renta, se debe cumplir con obligaciones ante la DIAN. Revisemos:
- Impuesto de Renta: para determinar la responsabilidad de dicho impuesto, al igual que los demás, la actividad no influye para ser o no responsable. Con el cumplimento de cualquiera de los siguientes requisitos, el rentista de capital se puede convertir en un declarante de renta.
- Patrimonio bruto a diciembre 31 del 2014 que supere las 4500 UVT.
- Ingresos brutos superiores a 1400 UVT.
- Consumos con tarjetas de crédito que excedan las 2800 UVT.
- Valor total de compras y consumos que supere las 2800 UVT.
- Valor total acumulado de consignaciones bancarias, y de depósitos a inversiones financieras que sea superior a 4500 UVT.
Una vez se entere que es responsable del impuesto de renta, deben identificar la categoría fiscal a la cual pertenecen; empleados, trabajadores por cuenta propia u otros contribuyentes, y de esta forma identificar bajo qué método y en qué formulario presenta dicha declaración de renta. La periodicidad de este impuesto es anual: para el año gravable 2014 que se presenta en el 2015 los vencimientos arrancan en agosto y terminan en octubre.
- Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE: frente a este impuesto ni el rentista de capital ni ninguna persona natural debe preocuparse ya que TODAS las personas naturales NO son sujetos de dicho impuesto.
- Impuesto sobre las Ventas –IVA: para determinar si es responsable de dicho impuesto, se debe analizar la actividad que ejerce y que lo lleva a convertirse en un rentista de capital. Si dicho rentista está alquilando muebles o locales, bodegas u otros inmueble (que no sea para vivienda); esta actividad está gravada con IVA general del 16% (tarifa modificada por la Reforma Tributaria del año 2012 Ley 1607 del 2012). Se debe revisar si se cumple con todos los requisitos del artículo 499 del Estatuto Tributario, para pertenecer al régimen simplificado, con uno solo que deje de cumplirse pasa a ser régimen común y presentaría la declaración de IVA de forma anual, o cuatrimestral o bimestral, según sus ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior.
- información exógena: el artículo 4 de la Resolución 000228 del 31 de octubre del 2013 determinó en su literal a) las personas naturales que podrían presentar información exógena.
“Las personas naturales y asimiladas, que en el año gravable 2012 hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000).”
Como se puede notar, no discrimina la actividad que ejerza la persona natural, sino los ingresos que pudo haber obtenido en el año 2012.
Otro literal que también podrían revisar los rentistas de capital seria el literal j)
“Las personas naturales y asimiladas, las personas jurídicas y asimiladas y demás entidades públicas y privadas, obligadas a presentar declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios que reciban ingresos para terceros durante el año 2014, cuando la suma de los ingresos propios más los ingresos recibidos para terceros, en el año 2014, sea superior a quinientos millones de pesos ($500.000.000)”.
La periodicidad es anual.
De esta manera observamos las principales obligaciones tributarias en las que cualquier rentista de capital podría incurrir ante la DIAN. Es importante aclarar que cuando el rentista de capital ejerce su actividad hacia terceros, no se encuentra en la obligación de cotizar y pagar al sistema de seguridad social, ya que no está ejerciendo una profesión como tal, o una actividad donde su integridad esté en riesgo.