Resolución 000052 de 30-10-2018

DIAN
Resolución 000052
Octubre 30 de 2018

Por la cual se prescribe el formato de Reporte de Conciliación Fiscal de que trata el numeral 2 del artículo 1.7.1 del Decreto número 1625 del 11 de octubre de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria para los períodos gravables 2018, 2019 y fracción de 2020.

El Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren el numeral 12 del artículo 6° del Decreto número 4048 de 2008 y el artículo 1.7.4. del Decreto número 1625 del 11 de octubre de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, y

Considerando:

Que el artículo 137 de la Ley 1819 de 2016, adicionó el artículo 772-1 al Estatuto Tributario “conciliación fiscal”, el cual señala que sin perjuicio de lo establecido en el artículo 4° de la Ley 1314 de 2009, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán llevar un sistema de control o conciliaciones de diferencias que surjan entre los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario;

Que el artículo 1.7.1. del Decreto número 1625 del 11 de octubre de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, señala que el Reporte de Conciliación Fiscal forma parte de la conciliación fiscal, y que corresponde al informe consolidado de los saldos contables y fiscales, en donde se consolidan y explican las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario;

Que el artículo 1.7.4. del Decreto número 1625 del 11 de octubre de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, faculta a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para que prescriba el formato para el reporte de la conciliación fiscal, lo que debe efectuarse con por lo menos dos (2) meses de anterioridad al último día del año gravable anterior al cual corresponda dicho reporte;

Que el parágrafo transitorio del mismo artículo 1.7.4. señala que el formato del reporte de la conciliación fiscal del año gravable 2018 debe ser definido a más tardar el 31 de octubre de 2018;

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8° del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, el proyecto de Resolución fue publicado en la página web de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

En mérito de lo expuesto,

Resuelve:

Artículo 1°.  Formato de reporte de conciliación fiscal para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad. Prescribir el formato de reporte de conciliación fiscal para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, correspondiente a los años gravables 2018 y 2019, el cual lo deberán presentar los contribuyentes obligados a llevar contabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevar contabilidad, en los siguientes términos:

<Literales a y b modificados por el Art.6 de la Resolución 000071 de 28-10-2019> 

a) Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 110, Formato modelo No. 2516, que deberá ser diligenciado por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que declaren en el formulario No. 110, según el Anexo 1 y 3 prescrito en la presente resolución.

Nota aclaratoria: Para el reporte del año gravable 2018 se debe usar el formato 2516 v.2 que se prescribió con la misma Res.000052 de oct de 2018 y que viene acompañado de su «guía de diligenciamiento»; ver los anexos 1 y 3 al final;  sin embargo, para el reporte del año gravable 2019 se debe usar el formato 2516 versión 3, prescrito con la Res. 000071 de oct de 2019, el cual  también viene acompañado con su guía de dilgenciamiento; ver anexos 1.1 y 3.1 al final.

b) Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 210, Formato modelo No. 2517, que deberá ser diligenciado por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, obligados a llevar contabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevar contabilidad y que declaren en el formulario No. 210, según anexo 2 y 4 prescrito en la presente resolución.

Nota aclaratoria: Para el reporte del año gravable 2018 se debe usar el formato 2517 v.1 que se prescribió con la misma Res.000052 de oct de 2018 y que viene acompañado de su «guía de diligenciamiento»; ver los anexos 2 y 4 al final; sin embargo, para el reporte del año gravable 2019 se debe usar el formato 2517 versión 2 prescrito con la Res. 000071 de oct de 2019, el cual  también viene acompañado con su guía de dilgenciamiento; ver anexos 2.1 y 4.1 al final.

Parágrafo 1°.  Para efectos de establecer la obligación de presentar el “Reporte de Conciliación”, los “Ingresos brutos fiscales” incluyen todos los ingresos ordinarios y extraordinarios, y entre los ingresos extraordinarios se deben tener en cuenta los correspondientes a las ganancias ocasionales.

Parágrafo 2°.  Los contribuyentes que al 31 de diciembre del año gravable objeto de conciliación pertenezcan al grupo contable sector privado 3 de que trata el Decreto número 2420 del 2015 Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información y que en el mismo período hayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), deberán diligenciar y presentar las secciones correspondientes a:

1. Carátula.

2. Estado de Situación Financiera (ESF) – Patrimonio, y

3. Estado de Resultado Integral (ERI) – Renta líquida.

Las demás secciones podrán diligenciarse y presentarse si así lo consideran necesario.

Parágrafo 3°. <Parágrafo adicionado por el Art.5 de la Resolución 000016 de 07-03-2019> Por el año gravable 2018, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, declarantes mediante Formulario número 210 deberán diligenciar el Reporte de Conciliación Fiscal Anexo 210, Formato Modelo número 2517 y conservarlo para su exhibición en los términos previstos por el artículo 1.7.3 del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Para ello podrán utilizar la versión en Excel que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), ponga a disposición en forma virtual en la página web www.dian.gov.co.

Artículo 2°.  Forma de presentación de la información. La información a que se refiere la presente resolución debe ser presentada a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, haciendo uso del Instrumento de Firma Electrónica (IFE) emitido por la DIAN.

Artículo 3°.  Plazo para presentar la información. El “Reporte de Conciliación fiscal” deberá ser presentado previo a la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario a la cual corresponda la conciliación fiscal, de acuerdo con los plazos fijados por el Gobierno Nacional.

Parágrafo.  Correcciones voluntarias. Cada nueva presentación del Reporte de conciliación fiscal por el mismo período gravable se considera corrección de la anterior y en consecuencia la reemplaza en su totalidad.

Parágrafo Transitorio. <Parágrafo adicionado por el Art.3 de la Resolución 000023 del 18-03-2020> Por el año gravable 2019, el vencimiento del plazo para presentar el Reporte de Conciliación Fiscal de las personas naturales y asimiladas, calificadas para el año 2019 como “Grandes Contribuyentes”, es el 9 de agosto de 2020.

Artículo 4°.  Fracción de año. Las personas jurídicas y asimiladas o las sucesiones ilíquidas obligadas a llevar contabilidad que se liquiden durante el año gravable objeto de conciliación no están obligadas a presentar el Reporte de conciliación fiscal por la fracción del año en el cual se liquiden, sin perjuicio de la obligación de su diligenciamiento y conservación, conforme lo señalado por los artículos 1.7.2 y 1.7.3 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

Artículo 5°.  Sanciones. El incumplimiento de la obligación de presentar el Reporte de conciliación fiscal dentro del plazo fijado, se considera para efectos sancionatorios como una irregularidad en la contabilidad, sancionable de acuerdo con el artículo 655 del Estatuto Tributario.

Artículo 6°.  La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación.

Publíquese y Cúmplase.

30 de octubre de 2018.

El Director General,

Anexos (Años gravables 2018 y 2019)

• Anexo 1 – Estructura del formato 2516 versión 2
• Anexo 2 – Estructura del formato 2517 v1
• Anexo 3 – Guía de deligenciamiento del formato 2516 v.2
• Anexo 4 – Guía de deligenciamiento del formato 2517 v.1

Anexos (Año gravable 2019)

• Anexo 1.1 – Estructura del formato 2516 versión 3.
• Anexo 2 – Estructura del formato 2517 v2.
• Anexo 3 – Guía de deligenciamiento del formato 2516 v.3.
• Anexo 4 – Guía de deligenciamiento del formato 2517 v.2.