Aspectos importantes sobre el análisis de punto de equilibrio
En todo negocio se requiere saber cuándo en su nivel de actividad, sus ingresos igualan a los costos y gastos; esto se conoce como punto de equilibrio. Igualmente se desea conocer el volumen de unidades a vender para alcanzar una utilidad.
En todo negocio se requiere saber cuándo en su nivel de actividad, sus ingresos igualan a los costos y gastos; esto se conoce como punto de equilibrio. Igualmente se desea conocer el volumen de unidades a vender para alcanzar una utilidad.
Iniciamos hablando del punto de equilibrio y para ello debemos conocer los componentes y variables a tener en cuenta:
IT = C y GT, y como:
IT = PQ, y
C y GT = F + VuQ
IT = ingresos totales
F= Costos y gastos fijos totales
VuQ = Costos y gastos variables totales
C y GT = costos y gastos totales
En el sistema de costo variable los dos elementos claves son el costo variable y el margen de contribución, así:
Costo variable (CV): es la suma del costo variable de producción y cualquier gasto variable, de administración o ventas, de acuerdo con la actividad del negocio.
Margen de contribución MC: es la utilidad que se obtiene con el fin de cubrir los costos y gastos fijos y proporcionar una utilidad.
Basados en el costeo variable, cada vez que una empresa vende una unidad de producto, este trae incorporado un costo variable y un margen de contribución.
Por tanto, el punto de equilibrio (PQ) es:
PQ2 = F + VuQe
Despejando Qe, volumen punto de equilibrio
Qe = F/P-Vu = F/MCu
Así se podría calcular el número de unidades que una empresa debe vender para alcanzar el punto de equilibrio.
Ejemplo:
Confecciones Maja vende un solo producto, su precio de venta, costos y gastos son los siguientes:
Precio por unidad: $1.200
Costos variables por unidad:
Materias primas $400
Mano de obra 300
Costos indirectos variables 100
Total costos variables $800
Costos indirectos de fabricación fijos mensuales: $450.000
Gastos de operación variables por unidad $200
Gastos de operación fijos mensuales $250.000
El punto de equilibrio se calcularía así:
Qe = F/MCu
F = $450.000+$250.000 =$700.000
MCu = $1200/und – $1000/und = $200 /und
Reemplazando se tiene:
Qe = $700.000 /$200 /ud. = $3.500 unidades
Esto quiere decir que si durante un mes la empresa vende 3.500 unidades de su producto, se halla en punto de equilibrio.
Para demostrar el ejemplo veamos cómo quedaría el estado de resultados:
Confecciones Maja
Estado de Resultados
Ingresos operacionales (3500 ud. a $1.200 /ud.) $4.200.000
Costos y gastos variables (3500 ud. a $1000/ud.) $3.500.000
Margen de contribución $700.000
Menos Costos y Gastos fijos $700.000
Utilidad operativa 0
Para calcular el punto de equilibrio en pesos, se utiliza la siguiente fórmula:
Qe = F/RMC , donde RMC = MCu/P
Qe = $700.000 /($200 ud./$1200 ud.)
Qe = $700.000 /16.66%
Qe = $4.200.000
Como se observa en el ejemplo las 3.500 unidades vendidas le generan a la empresa un margen de contribución de $700.000, con el cual cubre sus costos y gastos fijos que ascienden también a $700.000.
Por otro lado y como lo habíamos planteado inicialmente, el empresario desea saber el volumen de utilidad que debe alcanzar para obtener una utilidad deseada, entonces para calcular el número de unidades que deben vender para obtener una utilidad se aplica la siguiente fórmula:
Qu = F+U / MCu, donde Qu es el número de unidades a vender para obtener una utilidad deseada.
En el caso del ejemplo de Confecciones Maja, supongamos que en un período futuro la empresa desea alcanzar una utilidad de $100.000, entonces deberá vender 4.000 unidades, este volumen de unidades se calcula así:
Qu= $700.000 + $100.000 / $200 /ud.
Qu= 4000 unidades
Significa que Confecciones Maja debe vender 4000 unidades si quiere obtener esa utilidad de $100.000, veamos este ejemplo en el Estado de Resultados:
Confecciones Maja
Estado de Resultados
Ingresos operacionales (4000 ud. a $1.200 /ud.) $4.800.000
Costos y gastos variables (4000 ud. a $1000 /und.) 4.000.000
Margen de contribución 800.000
Menos costos y gastos fijos 700.000
Utilidad operativa 100.000
Observamos que las 4.000 unidades generaron un margen de contribución de $800.000 de los cuales $700.000 cubren los costos y gastos fijos y los $100.000 restantes representan la utilidad.