La Norma Internacional de Auditoría –NIA– 510 presenta las responsabilidades del auditor en relación a los saldos de inicio de los trabajos de auditoría. A continuación se presentan algunas técnicas que debe aplicar el auditor que se enfrenta con el ESFA.
El objetivo principal que debe considerar el auditor es la obtención de evidencia suficiente y apropiada sobre los saldos iniciales, con el fin de validar que los mismos se encuentran libres de errores significativos que puedan afectar las cifras actuales. Igualmente el auditor deberá validar que las políticas contables se han aplicado apropiadamente y cualquier cambio se encuentra de acuerdo con el marco contable, en el caso colombiano, los Estándares Internacionales.
El artículo 10 de la Ley 1314 del 2009 señala a las autoridades de supervisión las funciones de vigilar que los entes económicos bajo inspección, vigilancia o control, así como sus administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de información, cumplan con las normas en materia de contabilidad y de información financiera y aseguramiento de información. A su vez, de aplicar las sanciones a que haya lugar por infracciones a las mismas, y de expedir normas técnicas especiales, interpretaciones y guías en materia de contabilidad y de información financiera y de aseguramiento de información, actuaciones que se deben producir dentro de los límites fijados por la Constitución, en la presente ley y en las normas que la reglamenten y desarrollen.
En Colombia se viene realizando el proceso de convergencia a Estándares Internacionales, para lo cual se hace necesario la realización de un estado de situación financiera de apertura –ESFA– y la construcción de saldos posteriores, específicamente para el caso de las compañías del Grupo 2, y que de acuerdo con su clasificación correspondan a compañías Pymes. Cabe señalar que deben construir estos saldos a enero 1 del 2015.
Como lo señaló la Ley 1314 del 2009, con el fin de llevar a cabo la transición de los principios de contabilidad generalmente aceptados –PCGA– en Colombia a Estándares Internacionales se construye el balance de apertura en el cual se medirán por primera vez los activos, pasivos y patrimonio bajo el nuevo marco normativo de las entidades. Es importante que los auditores realicen el seguimiento al proceso en las entidades y monitoreen las decisiones financieras y administrativas que se están adoptando bajo Estándares Internacionales; las recomendaciones y revisiones oportunas a sus clientes serán de gran aporte a estos procesos de implementación.
La elaboración del balance de apertura bajo Estándares Internacionales requiere una adecuada planificación y recopilación de información del modelo de negocio de la entidad; igualmente considera no solo los efectos contables y financieros, sino los de sistemas y operacionales como un proceso integral. Con el fin de revelar la realidad económica de la entidad, es importante considerar los impactos en los estados financieros. Aquí encontramos algunas recomendaciones clave para ejecutar la revisión del balance de apertura bajo Estándares Internacionales:
Es esencial que todos los análisis técnicos que se consideren temas críticos para la compañía se encuentren debidamente documentados en memorandos técnicos, considerando que son la base para la determinación de los ajustes o principios de reconocimiento bajo Estándares Internacionales.
La entidad debe tener definidas las políticas contables que utilizará para la preparación de sus estados financieros de apertura y posteriores. Las políticas contables no deben ser una copia de la norma: las entidades deben establecer las políticas contables específicas aplicables a la entidad de acuerdo con su modelo de negocio, junto con los hechos económicos que las sustenten.
La distorsión en la interpretación de las normas se reflejará no solamente en el balance de apertura, sino también en los saldos posteriores; el riesgo de error por diferencias en la interpretación es alto, de allí la importancia de una auditoría técnica integral, no solo de los saldos de inicio sino de todo el proceso de implementación de Estándares Internacionales.
Elaborado por:
Carolina Montes / Socio Director
Estefanía Yermanos / Consultor Senior
MC MONTES S.A.S
*Exclusivo para actualicese.co