[Cartilla Práctica] Aspectos del régimen tributario especial en ESAL, cooperativas y copropiedades

Las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como ESAL ostentan la categoría de contribuyentes del impuesto sobre la renta en el régimen ordinario (artículo 19 del ET, modificado por el artículo 140 de la Ley 1819 de 2016), con la exigencia de cumplir los requerimientos inherentes a esta obligación, salvo que soliciten ante la administración tributaria su calificación como contribuyentes del RTE, y además, cumplan los requisitos señalados en la norma. A propósito de esto último, el Decreto 2150 de 2017 reglamentó, no solo las características de las entidades pertenecientes al RTE, sino además los requisitos para la calificación en este, su tratamiento tributario, entre otros temas que han sido abordados en esta publicación.

De conformidad con la normatividad existente frente a este tema, y conociendo las numerosas inquietudes que surgen a nuestros usuarios al respecto, Actualícese se ha dedicado a la tarea de brindarles información completa, concisa y actualizada, que les permita realizar de manera fácil y adecuada las tareas relacionadas con el RTE.

Aspectos del régimen tributario especial en ESAL, cooperativas y copropiedades es una cartilla práctica que brinda las nociones frente a este importante tema que compete la labor del contador público.

CONTENIDO

ANÁLISIS

GENERALIDADES

• Entidades que pueden pertenecer al RTE
• Requisitos para pertenecer al RTE
• Fiscalización, elusión fiscal y exclusión del régimen

REGLAMENTACIÓN AL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

• Estructura del decreto reglamentario
• Requisitos para solicitar descuento tributario por donaciones
• Efectos fiscales de donaciones a candidatos y partidos políticos

REQUISITOS PARA PERTENECER AL RTE

COPROPIEDADES COMERCIALES O MIXTAS

• Renta presuntiva a partir de 2017

DETERMINACIÓN DEL EXCEDENTE FISCAL

• Efecto de impedir la resta de los ingresos no gravados
• Algunos egresos no procedentes en el régimen tributario especial

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS ASIGNACIONES PERMANENTES

• Excedente o beneficio neto exento
• Términos para ejecutar asignaciones permanentes

IMPUESTO DIFERIDO EN COOPERATIVAS

• Caso de los activos y pasivos

CONSECUENCIAS DE NO HABER REALIZADO LA SOLICITUD DE PERMANENCIA AL RTE

• Posibilidad de realizar nuevamente el proceso de calificación

FORMATOS Y PREVALIDADOR PARA CALIFICACIÓN AL RÉGIMEN ESPECIAL

• Servicio informativo electrónico del RTE

CONCEPTO UNIFICADO 0481 SOBRE RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

• Puntos clave sobre la calificación al régimen tributario especial
• Registro web de las entidades del régimen tributario especial
• Pagos a favor de entidades del RTE no sometidos a retefuente
• Disposiciones generales del Concepto unificado 0481
• Aclaraciones respecto de las donaciones
• Otros aspectos sobre las cooperativas
• Otros aspectos sobre las copropiedades

ANEXO