[Cartilla Práctica] Cierre Contable bajo Normas Locales e Internacionales Grupo 2

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  • Publicado: 23 diciembre, 2015

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Un Cierre Contable diferente

Para el Cierre Contable y Tributario del año 2015 para el Grupo 2, no basta solo la experiencia del contador público o del revisor fiscal, sino que se requiere la actualización.

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Con este título pretendo señalar el por qué el Cierre Contable del cual hablamos al 31 de diciembre del 2015 se debe hacer bajo normas locales y bajo normas internacionales aplicables al Grupo 2.

Estados Financieros bajo Normas Internacionales aplicables al Grupo 2

Ya en marcha las disposiciones que obligan a las pymes a aplicar las normas internacionales establecidas para el Grupo 2, deben tenerse en cuenta los ordenamientos vigentes y pasar del ESFA al año de transición, a la obtención de los estados financieros bajo NIIF al 31 de diciembre del 2015, lo cual significa que este agrupará los ajustes y reclasificaciones aplicados al ESFA y los “reconocimientos no formales” en relación con las operaciones sucedidas en el transcurso del año 2015 de las partidas del Activo, del Pasivo, del Patrimonio y las relacionadas con el Estado de Resultados, de las cuales en esta publicación se dan las explicaciones cuyo contenido se encuentra entre las páginas 9 a 44. Cabe señalar que estos reconocimientos y ajustes difieren del mismo trabajo que debe hacerse en la contabilidad aplicando las “normas locales”, es decir, aplicando los decretos 2649 y 2650 del año 1993.

La frase utilizada de “reconocimientos no formales” tiene una especial significación dado que estos estados financieros bajo NIIF al 31 de diciembre del 2015 para el Grupo 2 no serán motivo de revisión, no obstante que pueden ser solicitados por la superintendencia correspondiente, pero sus deficiencias o errores no serán motivo de sanción alguna, ni obligará la Certificación, ni el Dictamen de los mismos, pero se constituirán en la base de comparación de los estados financieros que se obtengan al 31 de diciembre del 2016.

Estados Financieros bajo Normas Locales

Otra cosa es que hablemos de la aplicación y del registro de las operaciones bajo “normas locales”, puesto que sigue vigente su obligatoriedad legal y constituye el soporte de las normas tributarias vigentes. Lo anterior significa que estos estados financieros comparativos con los del 2014 al corte del 31 de diciembre del 2015, son no solo obligatorios, sino que además deben ser certificados, dictaminados y aprobados en la Asamblea General o Junta de Socios, y se constituyen en el elemento de base tributaria para la preparación de las declaraciones de renta, impuesto sobre la renta para la equidad –CREE–, impuesto a las ventas, impuesto a la riqueza, información exógena e impuesto a la normalización tributaria, e inclusive para la conciliación entre la renta contable y la fiscal que puede dar lugar al impuesto diferido. La información de estos estados financieros es la que se debe reportar a solicitud de las superintendencias.

Precisamente con esta Cartilla lo que se pretende es dar orientación, para lo cual hemos integrado elementos contables locales, internacionales e inclusive elementos de tipo tributario y de auditoría como son las listas de verificaciones que anexamos para su aplicación.

Esperamos que este documento se constituya en la guía que requieren los contadores, pues esta fue nuestra pretensión.

Agradecemos en esta publicación la colaboración como coautor del doctor Juan David Maya, actual líder de Investigación en NIIF de actualicese.com.

Contenido

ANÁLISIS

Generalidades sobre el cierre contable

  • Elementos para tener en cuenta en el cierre por parte de la Auditoría
  • Detalles iniciales
  • ¿Aplica el cierre contable cuando se habla de NIIF?
  • El Reconocimiento en la NIIF para pymes

Partidas del activo

  • Disponible
  • Inversiones
  • Activos financieros y otras cuentas por cobrar
  • Inventarios
  • Propiedades, planta y equipo
  • Activos biológicos
  • Activos intangibles
  • Propiedades de inversión
  • Activos fiscales
  • Impuesto a las ganancias
  • Activos diferidos

Partidas del pasivo

  • Pasivos financieros
  • Pasivos por beneficios a empleados
  • Pasivos fiscales
  • Provisiones y contingencias

Partidas del patrimonio

  • Capital social
  • Superávit de capital
  • Reservas
  • Revalorización del patrimonio
  • Superávit por valorizaciones

Partidas del estado de resultados

  • Ingresos
  • Egresos

Aspectos tributarios y contables bajo normas locales al finalizar el período gravable 2015

  • Parametrización diaria
  • Lista de errores frecuentes en el manejo tributario
  • Recomendaciones
  • Consecuencias de un mal cierre

APÉNDICE

Proceso de verificación de la información del año 2015

  • Certificado de la Cámara de Comercio y otros elementos de registro obligatorio
  • Libro de Actas
  • Libros de Contabilidad
  • Obligaciones con la Superintendencia de Sociedades
  • Obligación de presentar reportes de información exógena tributaria
  • Obligación de presentar en forma virtual las declaraciones tributarias administradas por la DIAN
  • Normas relacionadas con las obligaciones como Gran Contribuyente y Autorretenedor
  • Normas relacionadas con la correspondencia
  • Normas relacionadas con la facturación recibida
  • Normas relacionadas con el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias
  • Normas relacionadas con las autoliquidaciones de aportes para las EPS y UGPP

Respuestas clave para un cierre contable

  • Estados financieros a presentar por los tres grupos de convergencia para cierre contable 2015
  • Actividades que se deben planear con antelación para un buen cierre contable bajo NIIF
  • Informes que se deben presentar, por los tres grupos de convergencia a NIIF, al cierre del 2015
  • Cuentas a cerrar en el cierre contable 2015 bajo NIIF por parte de empresas de Grupos 1 y 3
  • Prácticas para una efectiva conciliación entre información bajo NIIF, norma local y fiscal
  • Cambio en políticas durante los últimos tres meses y efecto en el cierre contable
  • Manejo en NIIF del cierre contable
  • Inversiones bajo NIIF: ajustes para cierre
  • Disposiciones específicas para realizar el cierre contable en NIIF
  • Propiedades, planta y equipo después del ESFA

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