Caso práctico sobre la determinación del impuesto de renta de personas naturales residentes por 2018

Las personas naturales residentes obligadas a declarar renta por 2018 deben recurrir al modelo cedular instaurado por la Ley 1819 de 2016, además de atender algunas novedades normativas que se han originado de forma posterior a la expedición de dicha norma. 

La declaración de renta para personas naturales residentes correspondiente al año gravable 2018 debe ser elaborada a través del modelo de cedulación introducido por la Ley 1819 de 2016 y sus posteriores reglamentaciones. Teniendo en cuenta que entre el 6 de agosto y el 17 de octubre del año en curso estos contribuyentes deberán cumplir con este requerimiento, en Actualícese hemos preparado esta conferencia, en la cual se aborda un completo caso práctico gracias al cual se profundiza en el paso a paso para la depuración de cada una de las cédulas dispuestas para la determinación de este impuesto. 

Justificación:

Los seis requisitos (basta con cumplir solo uno) que definirán si las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes pertenecientes al régimen ordinario deben declarar al Gobierno colombiano (sin importar si son colombianas o extranjeras u obligadas o no a llevar contabilidad) son los siguientes: 

1. Patrimonio bruto superior a 4.500 UVT a diciembre 31 de 2018. 
2. Ingresos brutos superiores a 1.400 UVT a diciembre 31 de 2018. 
3. Ser responsable del IVA dentro de Colombia durante 2018. 
4. Consumos con tarjeta de crédito superiores a 1.400 UVT. 
5. Compras y consumos totales en 2018, independientemente de la modalidad y medio de pago, superiores a 1.400 UVT. 
6. Consignaciones, depósitos o inversiones financieras en Colombia y en el exterior superiores a 1.400 UVT. 

En ese sentido, por medio del Decreto 2442 de 2018 el Ministerio de Hacienda definió el calendario para el cumplimiento de las obligaciones tributarias durante 2019. En lo que respecta a la presentación de la declaración de renta por parte de las personas naturales, estas tendrán que cumplir entre el 6 de agosto y el 17 de octubre de 2019. Las personas naturales residentes para efectos fiscales deberán tener en cuenta la utilización de las cinco cédulas dispuestas para la determinación de este impuesto, pues conforme a los lineamientos establecidos por la Ley 1819 de 2016 se deberán dividir los ingresos anuales según cinco fuentes: rentas laborales, rentas de pensiones, rentas de capital, rentas no laborales y rentas de dividendos y participaciones. 

Posteriormente, cada cédula debe depurarse de forma independiente, de acuerdo con el procedimiento indicado en el artículo 26 del ET.  

Objetivos:

• Señalar la normatividad aplicable en la determinación del impuesto de renta y complementario para personas naturales por el año gravable 2018. 
• Identificar las generalidades del modelo de cedulación instaurado por la Ley 1819 de 2016. 
• Comprender, mediante un ejercicio práctico, el procedimiento para determinar el impuesto de renta y complementario de personas naturales por el año gravable 2018. 

Temario:

1. Reglas generales para la determinación del impuesto.
   
     a. Residencia para efectos fiscales.
     b. Listado de países no cooperantes o de nula imposición.
     c. Obligados y no obligados a declarar.
     d. Formularios que se deben utilizar.
     e. Conciliación fiscal.
   
2. Conceptos por tener en cuenta en la depuración del impuesto en las cédulas de rentas de trabajo, de pensiones, de capital, no laborales y de dividendos y participaciones. 
3. Análisis de la Sentencia de la Corte Constitucional C–120 de 2018, y el Concepto Dian 680 de 2019. 
4. Retención en la fuente. 
5. Ejemplo práctico del impacto de los cambios introducidos por la Ley 1943 de 2018 en relación con el impuesto a los dividendos. 
6. Ganancias ocasionales. 
7. Valor patrimonial de los activos. 
8. Determinación de la renta presuntiva.
   
   a. Conceptos de la Dian y sentencia del Consejo de Estado respecto a los aportes voluntarios a fondos de pensiones.
   b. Compensación de la renta presuntiva.
   c. Ejercicio práctico.
9. Caso práctico sobre la determinación del impuesto de renta a través del modelo cedular por 2018. 

Metodología:

En esta conferencia se desarrolla un completo caso práctico en el cual se explica el paso a paso por seguir para la determinación del impuesto de renta y complementario de personas naturales por el año gravable 2018. Este caso práctico es contextualizado conforme la normatividad vigente y en relación con la identificación de los diferentes conceptos que inciden en la depuración de cada una de las cédulas necesarias para el cálculo de este impuesto y la presentación de su respectiva declaración. 

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