Correcciones a declaraciones tributarias y sanción por corrección: 10 respuestas clave

Es posible corregir las declaraciones tributarias después de presentadas, algunas implican liquidar una sanción por corrección mientras que ciertos tipos de correcciones no dan lugar a esta. A continuación se presentan 10 respuestas a preguntas frecuentes al respecto.

Corrección declaración de renta año gravable 2013 implica que se aumente la pérdida fiscal

El período otorgado al contribuyente para corregir una declaración que arrojó una pérdida fiscal y aumenta esta es de un año contado a partir del vencimiento del plazo para declarar. Por tanto, el plazo para corregir una declaración del año gravable 2013 se vencía en 2015.

Presentación de declaración con corrección que modifica pérdidas fiscales

El único plazo contemplado en la normatividad para corregir declaraciones en las que se incrementan las pérdidas es de un año contado a partir del vencimiento del plazo para declarar. Cuando la corrección implique una disminución de la pérdida el plazo será de dos años.

Sanciones por realizar correcciones, teniendo en cuenta que el valor del impuesto no cambia

Arrastrar el valor del anticipo del año anterior en un renglón equivocado y ubicarlo en la casilla correspondiente no genera sanción por corrección a menos que el saldo a pagar o a favor sea modificado.

Sanción por corrección en declaración donde hay valor errado y no hay valor de renta presuntiva

Si la declaración de renta se corrige con el fin de modificar el valor de la renta presuntiva sin que ello altere el valor a pagar no deberá liquidarse sanción por corrección.

Sanción por corrección para pensionado que presenta declaración en formulario 230 cuando era en el 210

Si se evidencia un incremento en el valor a pagar cuando el contribuyente presenta la declaración de renta en el formulario que le corresponde, entonces este deberá liquidar la sanción por corrección.

Pago de mayor valor en declaración de IVA sin incluir la sanción por corrección

Toda corrección que genere un mayor valor a pagar en contraste a la declaración inicial origina sanción por corrección. En consecuencia, es necesario cancelar dicho mayor valor a pagar del impuesto así como el valor correspondiente a la sanción y a los intereses por mora. Si no se cancela el valor total por estos tres componentes, la DIAN efectuará una reimputación al valor que el contribuyente pague.

Corrección si hay valor improcedente en la casilla de deducción por inversiones en activos fijos

Si el contribuyente no tiene el derecho de acogerse al beneficio del artículo 158-3 del ET por carecer de un contrato de estabilidad jurídica, entonces deberá sustraer el valor registrado en el renglón 54 “deducción inversión en activos fijos” del formulario 110. Vale aclarar que corregir lo anterior implica calcular sanción por corrección.

Corrección declaración de persona natural extranjera residente en Colombia que recibe pensión

Las pensiones obtenidas con el sistema pensional de otros países no pueden restarse como exentas en la declaración de renta, así pues, corregir dicha situación después del emplazamiento proferido por la DIAN implica atender lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 644 del ET.

Término para corregir declaración del IVA que disminuye el saldo a pagar

Las correcciones a las declaraciones con las que se pretende disminuir el valor a pagar deben realizarse mediante un proyecto de corrección, el cual tiene un plazo de un año para ser presentado.

Corrección de declaración de autorretención del CREE cuando ya se había realizado su pago

Las anulaciones de las facturas realizadas en un período siguiente al que se presentó la declaración de autorretención del CREE pueden manejarse como una disminución de las nuevas autorretenciones que se presentarán en el nuevo período. Por tanto, se afectan las declaraciones siguientes, no se corrige la declaración presentada.