Declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2017 requeriría separación de ingresos

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  • Publicado: 28 octubre, 2016

Declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2017 requeriría separación de ingresos

El proyecto de reforma tributaria estructural presentado al Congreso de la República el 19 de octubre del 2016, propone un cambio al proceso de liquidación del impuesto de renta de personas naturales, para tal fin debería utilizarse un sistema cedular.

“un sistema cedular, es decir, una metodología de cálculo en la que se clasifican las rentas según la fuente de obtención, a fin de realizar depuraciones individualizadas que permitan configurar una base gravable pormenorizada”

Las modificaciones propuestas para efectos de la declaración de renta de las personas naturales por el año gravable 2017 sugieren el uso de un sistema cedular, es decir, una metodología de cálculo en la que se clasifican las rentas según la fuente de obtención, a fin de realizar depuraciones individualizadas que permitan configurar una base gravable pormenorizada.

En qué consiste la cedulación propuesta por la reforma tributaria

El proyecto de reforma propone la separación de rentas de los contribuyentes en 5 cédulas:

  1. Rentas de trabajo.
  2. Pensiones.
  3. Rentas de capital.
  4. Rentas no laborales.
  5. Dividendos y participaciones.

En este contexto, el contribuyente deberá separar sus ingresos del año según las cinco fuentes ya enumeradas, acto seguido será necesario que depure cada tipo de ingresos, de forma independiente y siguiendo el procedimiento indicado en el artículo 26 del ET.

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Luego, se deberá detraer ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos pertinentes, relacionando cada uno de estos conceptos a una única unidad generadora de ingreso; el contribuyente necesita garantizar que no asignó un mismo beneficio de descuento en varias cédulas y que, por consiguiente, no se ha atribuido un doble beneficio, pues como se indica en lo que sería la nueva versión del artículo 332, cuando se obtengan ingresos de más de una cédula, las rentas exentas sólo podrán restarse de una de ellas. Una vez agotado este paso, tendrá la renta líquida cedular por cada una de las fuentes de ingresos.

Por último, la renta líquida sobre la que el contribuyente podría calcular su impuesto a pagar estaría conformada por la sumatoria de las rentas líquidas cedulares provenientes de las rentas de trabajo, pensiones, de capital y no laborales, pues para el cálculo sobre las rentas de dividendos y participaciones, el proyecto ha presentado una propuesta de liquidación diferente.

Principales cualidades de la cedulación

El proyecto de reforma pretende simplificar el sistema de depuración del impuesto de renta de las personas naturales y, para tal fin, se eliminan los métodos Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN– y el Impuesto Mínimo Alternativo Simple –IMAS–, lo que deja al sistema cedular como única forma de cálculo del impuesto.

En tal sentido, se logra la migración de un sistema de liquidación de impuesto de renta basado en una clasificación de personas, a otro que toma como referencia la clasificación de rentas según su origen. Así pues, de ser aprobado el proyecto de reforma, una persona natural que obtenga rentas de diferentes tipos de fuentes podrá aplicar el régimen correspondiente a cada una de ellas, pero las sumará para liquidar un solo impuesto por el respectivo período.

De acuerdo con los argumentos de la exposición de motivos presentada por el proyecto de reforma, la cedulación logrará que el régimen jurídico aplicado a cada tipo de rentas no tenga ningún efecto sobre otra diferente, además lograría que la base gravable del impuesto no se vea disminuida en forma indebida por deducciones, beneficios tributarios, costos y gastos que solo deban ser imputados a una renta.

Obligados a declarar renta por el año gravable 2017

La condición de ser declarante del impuesto de renta por el año gravable 2017 se sostiene en un tope de ingresos superiores a 1.400 UVT, lo cual equivaldría a $3.717.000 mensuales (pues, de acuerdo con nuestras proyecciones, el valor de la UVT para el año gravable 2017 ascenderá a $31.860), según el proyecto de reforma tributaria, para el año 2018 este tope descendería a 1.000 UVT.

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