[Especial] Declaración de Renta Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas año gravable 2014

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  • Publicado: 23 junio, 2015

[Especial] Declaración de Renta Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas año gravable 2014

En la preparación y presentación de la declaración de renta y complementarios del año gravable 2014 de las personas naturales y sucesiones ilíquidas la cual se vencerá entre el 11 de agosto y el 21 de octubre de 2015, según el artículo 14 del Decreto 2623 de diciembre del 2014, se tendrán que tomar en cuenta gran cantidad de novedades que a continuación les comentamos.

* Actualizado al 10 de agosto del 2015

a) La obligatoriedad para muchas personas naturales y sucesiones ilíquidas obligadas a llevar contabilidad de presentar esta vez el formato 1732.

b) La oportunidad de la normalización tributaria que concedió la Ley 1739 del 2014 para los patrimonios netos que se han mantenido ocultos.

c) Para las declaraciones año gravable 2014 del IMAS de empleados y del IMAS de trabajadores por cuenta propia se deberán usar los nuevos formularios 230 y 240 que la DIAN diseñó, según la Resolución 263 de diciembre 29 de 2014.

d) Durante el 2014 empezaron a tener aplicación tres leyes más sobre convenios para evitar la doble tributación internacional: Ley 1568 de agosto 2012 con México, aplicable desde enero 1 de 2014; Ley 1667 de julio de 2013 con Corea, aplicable desde julio 3 de 2014 y la Ley 1668 de julio de 2013 con India, aplicable desde julio 7 de 2014.

e) El Decreto 2193 de octubre de 2013 definió los 44 países o territorios que durante todo el año gravable 2014 serían considerados como paraísos fiscales ante el Gobierno Colombiano.

f) Durante el año 2014 la DIAN expidió diversos conceptos que se deben tener presentes en la preparación y presentación de las declaraciones de renta de personas naturales: Concepto 37427 de junio 20 del 2014Concepto 40924 julio del 2014Concepto 45542 de julio 28 del 2014, Concepto 47565 julio 28 del 2014.

Actualidad

Modelos y Formatos

[Guía] Tablas para definir el impuesto de renta de “empleados” por el sistema ordinario, IMAN e IMAS

Cuando una persona natural pertenece al grupo de empleados, debe calcular el impuesto de renta por dos sistemas y escoger el mayor de ellos como su impuesto de renta del año. El primero que deben calcular es el que se obtiene de aplicar, a la depuración ordinaria las tarifas de la tabla señalada en el artículo 241 del ET. El segundo es el que se conoce como el impuesto mínimo alternativo nacional –IMAN–, que se obtiene calculando primero la renta gravable alternativa –RGA– y aplicando a esta las tarifas de la tabla señalada en el artículo 333 del ET. Adicionalmente, los empleados, obligados o no a llevar contabilidad, que demuestren que su RGA no excede el equivalente a 4.700 UVT (que por el 2014 son: 4.700 x $27.485= $129.179.000), podrán voluntariamente liquidar únicamente el impuesto mínimo alternativo simple –IMAS–, usando la RGA del artículo 332 del ET, pero aplicándole las tarifas señaladas en el artículo 334 del ET. A continuación, se relacionan  las tablas con las tarifas aplicables en cada uno de los sistemas establecidos para el cálculo del impuesto.

[Guía] Modificaciones realizadas por la Ley 1739 del 2014 en materia de declaración de renta

Los cambios que se establecieron mediante la Ley 1739 del 2014 en los aspectos sustantivos del impuesto de renta de las personas naturales y sucesiones ilíquidas (tales como la modificación de los requisitos contenidos en el artículo 10 del ET, para calificar como residente ante el Gobierno colombino, o la modificación de los requisitos del artículo 334 del ET, para que un empleado pueda optar por el IMAS) solo pueden ser aplicados para el año gravable 2015 y siguientes, pues así lo ordenan los artículos 338 y 363 de la Constitución Nacional. Sin embargo, los cambios que la Ley 1739 del 2014 haya introducido en materia de procedimiento tributario tendrán aplicación en las declaraciones de renta del mismo año gravable 2014.

[Guía] Normatividad a tener en cuenta en la preparación de la declaración de renta personas naturales año gravable 2014

Es importante destacar que por el año gravable 2014, en la aplicación de normas relacionadas con la declaración de renta de personas naturales y sucesiones ilíquidas (obligadas o no a llevar contabilidad, colombianas o extranjeras, residentes o no) se deberán tener en cuenta los múltiples cambios normativos que en materia sustantiva y/o de procedimiento tributario introdujeron en las normas.

[Guía] Declaración renta personas naturales: requisitos para exoneración en el año gravable 2014

Los seis requisitos que se deben cumplir en su totalidad para que las personas naturales y sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, residentes o no residentes, obligadas o no a llevar contabilidad) queden exoneradas de presentar la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2014 ante el Gobierno colombiano, se encuentran establecidos en el artículo 7 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014.

[Guía] Declaración de renta personas naturales 2014: documentos necesarios para elaborarla

Por esta época su contador le estará preguntando por estos documentos, o usted mismo estará en la labor de buscarlos para realizar la declaración de renta. Tenga en cuenta la lista que a continuación le presentamos para una correcta elaboración de la declaración por el año gravable 2014.

[Guía] Guía para determinar si una persona natural es residente para efectos fiscales

Los colombianos que al cierre del 2014 tenían residencia fiscal en alguno de los países señalados en el Decreto 2193 del 2013, se convirtieron en residentes ante el Gobierno colombiano y deberán tributar sobre todo lo que obtengan en Colombia y en el exterior.

Formulario 210 para Declaración de Renta 2014 de Personas Naturales. Versión básica

Esta plantilla permite elaborar, en forma básica, el borrador para el formulario 210 diseñado por la DIAN para la elaboración de la declaración de renta año gravable 2014 de las personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar contabilidad y que estén obligadas a presentar dicha declaración. En el formulario 210, si quien lo usa pertenece a la categoría de “empleado”, deberá calcular tanto el impuesto por depuración ordinaria como el IMAN.

Formulario 110 adaptado para Declaración de Renta 2014 de Personas Naturales. Versión básica

Con esta plantilla se pueden efectuar los cálculos del impuesto de renta y ganancias ocasionales por el año gravable 2014 de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad (incluyendo el caso de las que sean beneficiarias de la Ley 1429 de 2010, pequeñas empresas). También se pueden elaborar algunos de los anexos del formulario 110.

[ORO] Formularios 210 y 230 con anexos de persona natural para declaración de renta año gravable 2014

A continuación se presenta un ejercicio ilustrativo sobre la forma como quedaría elaborado el formulario 210 con sus anexos explicativos para la declaración de renta año gravable 2014 de una persona natural colombiana, residente en Colombia, que no realiza actividades mercantiles que la obliguen a llevar contabilidad y que no fue beneficiaria de la Ley 1429 del 2010 (pequeñas empresas).

[ORO] Formularios 110 y 240 con anexos y formato 1732 para declaración de renta de persona natural comerciante año gravable 2014

A continuación, se presenta un ejercicio ilustrativo sobre la forma como quedaría elaborado el formulario 110 con sus anexos explicativos, más el formato 1732 para la declaración de renta año gravable 2014 de una persona natural colombiana, residente en Colombia, comerciante obligado a llevar contabilidad, no beneficiario de la Ley 1429 (pequeñas empresas).

[Liquidador] Modelo para proyectar Impuesto a la Riqueza y de normalización tributaria 2015 a 2018

En esa herramienta se ilustran los cálculos que tanto personas jurídicas como personas naturales tendrían que llevar a cabo en cada uno de los años por los cuales se liquidarían los mencionados impuestos creados a través de la Ley 1739 de 2014.

[Liquidador] Modelo para definir porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en junio del 2015 (procedimiento 2)

En esta herramienta se ilustran los cálculos que se harán durante junio del 2015 para obtener el “porcentaje fijo de retención” que se aplicará a los pagos mensuales gravables de los trabajadores, durante el semestre julio-diciembre del 2015. Igualmente, se ilustra lo que sería la depuración de los pagos en el primer mes de dicho semestre, para la aplicación del porcentaje definido en junio combinado con el cálculo de la retención mínima del artículo 384 del ET.

[ORO] Modelo para proyectar efectos 2014 del IMAS en la declaración de renta de los trabajadores por cuenta propia

En esta herramienta se ilustran los efectos que tendrán en las declaraciones de renta del año gravable 2014 de los trabajadores por cuenta propia, lo que sería la depuración de su impuesto mediante el sistema ordinario, y lo que sería la depuración mediante el ventajoso IMAS.

[ORO] Modelo para proyectar efectos 2014 del IMAN y el IMAS en el impuesto de renta de los empleados

En esta herramienta se ilustran los cálculos básicos comparativos de las depuraciones que tendrán que hacer los “empleados” en sus declaraciones de renta del año gravable 2014, de forma que puedan obtener la base gravable ordinaria y su impuesto ordinario, al igual que la Renta Gravable Alternativa con la cual calcularían tanto el IMAN como el IMAS.​

[ORO] Clasificación tributaria por el año gravable 2014 de las personas naturales y sucesiones ilíquidas frente al impuesto de renta y ganancia ocasional

En el presente cuadro sinóptico se ilustra la clasificación que por el año gravable 2014, y de acuerdo con las normas contenidas en los artículos 329 a 340 del ET (antes de ser modificados con la Ley 1739 de diciembre del 2014) y los decretos 3032 de diciembre de 2013 y 1473 de agosto del 2014,  tuvieron las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas frente al impuesto de renta y su complementario de ganancia ocasional.

[ORO] Consecuencias contables y tributarias de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas obligadas o no a llevar contabilidad por el año 2014
Al definir si una persona natural y/o sucesión ilíquida estuvo o no obligada a llevar contabilidad por el año 2014, se desprenden múltiples consecuencias, no solo contables, sino también tributarias, resumidas a continuación.

[Guía] Cuadro resumen de las características básicas de cada tipo de persona natural
El siguiente es un cuadro ayuda a visualizar de forma práctica y resumida las diferencias básicas que tienen las personas naturales y sucesiones ilíquidas a la hora de definir la forma en como depurarían las bases de sus impuestos de renta y de ganancia ocasional, y de definir los tipos de tarifas que aplicarían a esas bases.

[Liquidador] Modelo para proyectar efectos 2014 del IMAS en la declaración de renta de los trabajadores por cuenta propia

En esta herramienta se ilustran los efectos que tendrán en las declaraciones de renta del año gravable 2014 de los trabajadores por cuenta propia, lo que sería la depuración de su impuesto mediante el sistema ordinario, y lo que sería la depuración mediante el ventajoso IMAS.

[Certificación] Formulario 220 certificación pagos y retenciones a “empleados” por el año gravable 2014

Con esta herramienta se podrán elaborar los formularios 220 para el año gravable 2014 tal como fueron definidos en el artículo 6 de la Resolución DIAN 263 de diciembre 29 del 2014. De nuevo la DIAN ha pedido que este formulario se le expida no solo a los “empleados asalariados”, sino también a los “empleados por servicios” lo cual viola lo indicado en los artículos 378 a 381 del ET y el artículo 40 del Decreto 2623 del 2014. El plazo para expedirlos es hasta marzo 20 del 2015.

[Calendario] Calendario tributario automatizado para el 2015

En esta herramienta de Excel, con solo ingresar los dos últimos dígitos del NIT del contribuyente, se podrán obtener, de forma automática, los vencimientos de sus declaraciones tributarias durante el 2015 (fijados en el Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014, el cual fue modificado con el Decreto 427 de marzo 11 del 2015). Con la misma herramienta también se podrán definir sus  vencimientos para los reportes de Información Exógena Tributaria del año gravable 2014 y hasta los reportes del ejercicio 2014 a Supersociedades en caso de ser una sociedad.

Conferencias

Características de las tres categorías tributarias establecidas para las personas naturales

El Doctor Casanova expone ampliamente las características de las tres categorías tributarias establecidas para las personas naturales vigentes desde la reforma tributaria del 2012, aprobada bajo la Ley 1607. Además, hace aclaraciones sobre las particularidades de cada uno de estos grupos y explica lo que significa prestar los servicios por cuenta y riesgo propio.

[ORO] La importancia de efectuar una conciliación patrimonial

La conciliación patrimonial es importante, pues si al finalizar la declaración de renta el patrimonio líquido que la persona natural o de la sucesión ilíquida informará en su declaración de renta, es mayor al patrimonio líquido que poseía el año inmediatamente anterior, se presentará un incremento patrimonial que deberá ser justificado de manera correcta ante la DIAN, pues, de lo contrario, la diferencia no justificada se convertirá en una renta líquida por comparación patrimonial, que aumentaría la base para el cálculo del impuesto.

[ORO] Casos prácticos para el cálculo del impuesto de renta de “empleados” y “trabajadores por cuenta propia”

A través de ejercicios comparativos se estudia el efecto que tiene para los empleados, la obligación de calcular el impuesto de renta con la depuración ordinaria, para luego compararlo con el IMAN y escoger el mayor de los dos como impuesto de renta definitivo del año; además, se explica lo que implicaría para el empleado y para el trabajador por cuenta propia, la posibilidad de liquidar la declaración en forma alternativa con el IMAS.

[ORO] Novedades normativas en la declaración de renta personas naturales y/o sucesiones ilíquidas año gravable 2014

En esta conferencia, el CP Diego Guevara reseña las principales novedades normativas que se deben conocer para preparar correctamente la declaración de renta de las personas naturales del año gravable 2014. Las normas que se destacan comprenden las aplicables a todo tipo de personas naturales, es decir, sucesiones ilíquidas, personas naturales residentes, no residentes, colombianas, extranjeras, obligadas y no obligadas a llevar contabilidad. El análisis es realizado en orden jerárquico, es decir, el contador Diego Guevara inicia por la explicación de las leyes, luego los decretos y, posteriormente, las resoluciones.

Publicación

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Acceso a zona web de descargas que incluye:

  • Liquidadores avanzados en Excel.
  • Formularios 110 y 240 para declaración año gravable 2014 con anexos y formato 1732.
  • Formularios 210 y 230 para declaración año gravable 2014 con anexos.
  • Proyección de efectos del IMAS en la declaración de renta de los trabajadores por cuenta propia.
  • Proyección de efectos del IMAN y el IMAS en el impuesto de renta de los empleados.

Conferencias explicativas sobre:

  • Novedades normativas para la preparación y presentación de la declaración de renta de personas naturales y/o sucesiones ilíquidas.
  • Clasificación tributaria de las personas naturales y sucesiones ilíquidas frente al impuesto de renta.
  • Consideraciones importantes sobre manejo de los Ingresos brutos, RGA, Rentas Exentas y Ganancias ocasionales por herencias.
  • Ejercicios con “Empleados” y “Trabajadores por cuenta propia” (cálculos de sus RGA, su IMAN, su IMAS).
  • La importancia de efectuar una conciliación patrimonial.

 Normatividad que reglamenta la declaración de renta de personas naturales.

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